Tóm tắt Công văn 4250/CT-TTHT năm 2020 về thuế nhà thầu của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh

Công văn 4250/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) khi phát sinh các giao dịch mua dịch vụ hoặc hàng hóa gắn liền với dịch vụ từ tổ chức, cá nhân nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm kê khai nộp thuế thay.

Các nội dung cốt lõi của Công văn bao gồm:

1. Đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài

• Áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Các dịch vụ do nhà thầu nước ngoài cung cấp được tiêu dùng tại Việt Nam đều thuộc diện chịu thuế nhà thầu, không phân biệt địa điểm thực hiện dịch vụ ở trong hay ngoài lãnh thổ Việt Nam.

2. Xác định nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Thuế GTGT: Được xác định dựa trên tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế GTGT đối với hoạt động dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa. Doanh nghiệp cần phân tách rõ giá trị dịch vụ và giá trị hàng hóa để áp dụng đúng mức thuế suất quy định.
• Thuế TNDN: Được xác định theo tỷ lệ % tính trên doanh thu tính thuế TNDN tương ứng với từng ngành nghề kinh doanh của nhà thầu nước ngoài (như dịch vụ, bản quyền, cho thuê thiết bị).
• Phương pháp nộp thuế: Trường hợp nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ các điều kiện để nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp hỗn hợp, bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế (phương pháp trực tiếp) trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.

3. Trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay của bên Việt Nam

• Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có nghĩa vụ đăng ký thuế, khấu trừ tiền thuế GTGT và thuế TNDN trước khi chuyển tiền thanh toán cho nhà thầu.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế thay chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thanh toán cho nhà thầu nước ngoài.
• Doanh nghiệp cần lưu ý quy đổi doanh thu sang doanh thu đã bao gồm thuế (giá Gross) hoặc chưa bao gồm thuế (giá Net) theo đúng thỏa thuận trong hợp đồng để tính toán chính xác số thuế phải nộp, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt hành chính.

4. Các trường hợp không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu

• Hàng hóa được giao nhận tại cửa khẩu nước ngoài hoặc cửa khẩu Việt Nam nhưng mọi chi phí, rủi ro liên quan đến hàng hóa do bên bán chịu trách nhiệm hoàn toàn ngoài lãnh thổ Việt Nam.
• Dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ở ngoài Việt Nam.
• Một số dịch vụ cụ thể thực hiện tại nước ngoài như quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo trên internet), đào tạo, xúc tiến thương mại và môi giới bán hàng hóa, dịch vụ ra nước ngoài.