Tóm tắt Công văn 41340/CT-TTHT năm 2018 về kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế giá trị gia tăng

Công văn 41340/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về việc kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế giá trị gia tăng (GTGT). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy trình điều chỉnh các sai sót trong quá trình khai thuế, đảm bảo tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

- Nguyên tắc kê khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại công văn, việc kê khai bổ sung và điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT được thực hiện dựa trên các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Khi người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế GTGT đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn thì được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai bổ sung: Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai bổ sung vào bất kỳ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Hồ sơ khai bổ sung phải được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được ghi nhận và xử lý kịp thời.

- Hướng dẫn xử lý các trường hợp sai sót cụ thể

Công văn phân định rõ phương án xử lý đối với từng nhóm sai sót phát sinh trên tờ khai thuế GTGT:

• Trường hợp sai sót làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT phải nộp: Người nộp thuế lập hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh. Nếu phát sinh số thuế phải nộp tăng thêm, doanh nghiệp phải chủ động nộp số tiền thuế tăng thêm và tiền chậm nộp phát sinh vào ngân sách nhà nước. Nếu làm giảm số thuế phải nộp, số thuế giảm được bù trừ vào nghĩa vụ thuế của kỳ tiếp theo hoặc thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định.
• Trường hợp sai sót ảnh hưởng đến số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau: Người nộp thuế thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh của kỳ tính thuế có sai sót. Đồng thời, số tiền thuế chênh lệch tăng hoặc giảm của chỉ tiêu thuế khấu trừ sẽ được kê khai vào tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế hiện tại (kỳ phát hiện sai sót) thông qua các chỉ tiêu điều chỉnh tương ứng trên tờ khai (chỉ tiêu [37] hoặc [38]).
• Trường hợp sai sót không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Người nộp thuế chỉ cần lập tờ khai bổ sung và bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh để cơ quan thuế cập nhật thông tin chính xác, không phát sinh nghĩa vụ nộp thêm tiền thuế hay tiền chậm nộp.

- Thành phần hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh thuế GTGT

Để thực hiện điều chỉnh đúng quy định pháp luật, người nộp thuế cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ sau:

• Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế bị sai sót đã được điều chỉnh, bổ sung lại theo số liệu đúng.
• Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo mẫu quy định (Mẫu số 01/KHBS), áp dụng cho các trường hợp khai bổ sung làm thay đổi số thuế phải nộp hoặc số thuế được khấu trừ.
• Các tài liệu, chứng từ, hóa đơn kèm theo để chứng minh cho số liệu điều chỉnh, bổ sung (nếu có).

- Trách nhiệm và lưu ý quan trọng đối với người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị người nộp thuế cần lưu ý các điểm sau để tránh rủi ro pháp lý:

• Doanh nghiệp cần chủ động tự rà soát, phát hiện sai sót sớm để thực hiện kê khai bổ sung trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra nhằm tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế với mức phạt cao.
• Việc kê khai điều chỉnh phải đảm bảo tính trung thực, chính xác và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp làm căn cứ đối chiếu.
• Mọi hành vi chậm trễ trong việc nộp tiền thuế phát sinh sau điều chỉnh sẽ bị tính tiền chậm nộp theo tỷ lệ quy định của Luật Quản lý thuế hiện hành.