Tóm tắt Công văn 41157/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú

Công văn 41157/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn chi tiết về việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản thu nhập phát sinh tại Việt Nam của cá nhân không cư trú. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng quy định pháp luật về khấu trừ và kê khai thuế.

1. Tiêu chí xác định cá nhân không cư trú

Theo quy định của pháp luật thuế TNCN hiện hành, cá nhân không cư trú là người không đáp ứng các điều kiện của cá nhân cư trú. Cụ thể, cá nhân không cư trú được xác định dựa trên các tiêu chí sau:

• Không có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
• Không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về cư trú, hoặc không có nhà thuê để ở tại Việt Nam với thời hạn của các hợp đồng thuê dưới 183 ngày trong năm tính thuế.

2. Quy định về thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú

Công văn nhấn mạnh phương pháp tính thuế và thuế suất áp dụng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú có sự khác biệt lớn so với cá nhân cư trú:

• Thuế suất áp dụng: Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế nhân với thuế suất toàn phần là 20%.
• Thu nhập chịu thuế: Là tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
• Không áp dụng giảm trừ gia cảnh: Cá nhân không cư trú không được tính các khoản giảm trừ gia cảnh (cho bản thân và người phụ thuộc) trước khi tính thuế. Tuy nhiên, họ vẫn được giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo quy định.

3. Trách nhiệm của tổ chức chi trả thu nhập

Các tổ chức, doanh nghiệp tại Việt Nam khi thực hiện chi trả thu nhập cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm pháp lý rõ ràng:

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Tổ chức chi trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 20% trước khi thanh toán tiền lương, tiền công cho cá nhân không cư trú.
• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai thuế TNCN khấu trừ của cá nhân không cư trú theo tờ khai quy định và nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước đúng thời hạn.
• Cung cấp chứng từ: Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân không cư trú khi có yêu cầu từ cá nhân đó.

4. Lưu ý về việc xác định nguồn thu nhập phát sinh tại Việt Nam

Thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi nhận và nơi trả thu nhập. Điều này bao gồm cả trường hợp cá nhân làm việc tại Việt Nam nhưng nhận lương từ công ty mẹ hoặc tổ chức ở nước ngoài.