Công văn 4069/TC-TCT do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm. Văn bản này nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc phân loại, áp dụng chính sách ưu đãi thuế đối với lĩnh vực công nghệ thông tin tại Việt Nam.

Phạm vi áp dụng của văn bản bao gồm các hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung ứng sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm. Đối tượng áp dụng là các tổ chức, cá nhân hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin, phần mềm và các cơ quan thuế các cấp chịu trách nhiệm quản lý thu thuế.

• Sản phẩm phần mềm bao gồm các chương trình phần mềm, ứng dụng hệ thống, phần mềm ứng dụng, và các tài liệu hướng dẫn đi kèm được sản xuất, truyền đưa hoặc lưu hành trên thị trường thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Dịch vụ phần mềm bao gồm các hoạt động thiết kế, xây dựng, cài đặt, bảo trì, nâng cấp phần mềm, chuyển giao công nghệ phần mềm, quét virus, bảo mật hệ thống và các dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật liên quan trực tiếp đến phần mềm cũng được xác định là đối tượng không chịu thuế GTGT.

• Trường hợp các doanh nghiệp thực hiện xuất khẩu sản phẩm phần mềm hoặc cung ứng dịch vụ phần mềm cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%.
• Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0%, doanh nghiệp xuất khẩu phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về hồ sơ, thủ tục theo quy định pháp luật, bao gồm: Hợp đồng xuất khẩu phần mềm ký với đối tác nước ngoài, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng và các chứng từ chứng minh giao dịch thương mại điện tử hợp pháp.

• Do hoạt động sản xuất, kinh doanh sản phẩm và dịch vụ phần mềm tiêu dùng trong nước thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, nên số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho quá trình sản xuất, kinh doanh này sẽ không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Đối với các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh hỗn hợp (vừa có hoạt động chịu thuế GTGT, vừa có hoạt động không chịu thuế GTGT), doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Trường hợp không hạch toán riêng được, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ được phân bổ theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.

Công văn 4069/TC-TCT có hiệu lực thi hành kể từ ngày ban hành. Các hướng dẫn trước đây của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế liên quan đến thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm, dịch vụ phần mềm trái với nội dung hướng dẫn tại công văn này đều bãi bỏ.