Tổng quan về Công văn 4057/TCT-CS năm 2016

Công văn 4057/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 07 tháng 09 năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Trọng tâm của công văn này xoay quanh việc hướng dẫn điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, đặc biệt là trong bối cảnh Luật số 106/2016/QH13 và Nghị định số 100/2016/NĐ-CP bắt đầu có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2016.

Các quy định cốt lõi về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư

Công văn căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành để làm rõ các trường hợp cơ sở kinh doanh được hoặc không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới. Các nội dung chi tiết bao gồm:

• Trường hợp không được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư: Theo quy định mới áp dụng từ ngày 01/07/2016, cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT mà phải kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp cụ thể sau:
  • Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký theo quy định của pháp luật.
  • Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư. Điều này áp dụng đối với các dự án chưa được cấp giấy phép kinh doanh ngành, nghề có điều kiện; chưa được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh; hoặc chưa có văn bản chấp thuận, cho phép của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
  • Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/07/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.
• Nguyên tắc kết chuyển thuế GTGT đầu vào: Đối với các dự án đầu tư không đủ điều kiện hoàn thuế nêu trên, số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư sẽ được kê khai, khấu trừ và kết chuyển lũy kế vào các kỳ tính thuế tiếp theo của hoạt động sản xuất kinh doanh thay vì được hoàn thuế trực tiếp từ ngân sách nhà nước.

Hướng dẫn thực hiện và trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế thống nhất và đúng pháp luật, Tổng cục Thuế đưa ra các chỉ đạo cụ thể đối với cơ quan thuế các cấp trong quá trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ hoàn thuế của doanh nghiệp:

• Rà soát và phân loại hồ sơ hoàn thuế: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra chặt chẽ hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư, đặc biệt là tiến độ góp vốn điều lệ và các giấy phép con đối với ngành nghề kinh doanh có điều kiện. Việc phân loại hồ sơ phải được thực hiện chính xác để xác định dự án thuộc diện được hoàn thuế hay phải kết chuyển.
• Xử lý giai đoạn chuyển tiếp: Đối với các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư phát sinh trước ngày 01/07/2016 nhưng cơ quan thuế giải quyết từ ngày 01/07/2016, việc xem xét hoàn thuế phải tuân thủ đúng các hướng dẫn về hiệu lực thi hành của Luật số 106/2016/QH13 và các văn bản hướng dẫn liên quan.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Đẩy mạnh việc kiểm tra trước, hoàn thuế sau đối với các dự án đầu tư có dấu hiệu rủi ro cao về thuế, đảm bảo việc hoàn thuế đúng đối tượng, đúng chế độ và ngăn chặn các hành vi gian lận trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.