Giới thiệu về Công văn 40217/CTHN-TTHT năm 2022

Công văn 40217/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2022 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế và hộ kinh doanh về việc xử lý các sai sót phát sinh trong quá trình lập và sử dụng hóa đơn điện tử. Văn bản này căn cứ trực tiếp trên các quy định pháp lý hiện hành bao gồm Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế cho người nộp thuế.

- Trường hợp 1: Hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế và các nội dung khác

• Người bán thực hiện thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót về tên hoặc địa chỉ.
• Người bán không phải lập lại hóa đơn mới để thay thế hoặc điều chỉnh.
• Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế).

- Trường hợp 2: Hóa đơn điện tử đã lập có sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng

Đối với trường hợp này, người nộp thuế được lựa chọn một trong hai phương thức xử lý sau:

• Phương án lập hóa đơn điều chỉnh: Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm". Các nội dung ghi trên hóa đơn điều chỉnh phải bảo đảm giá trị dương (nếu tăng) hoặc giá trị âm (nếu giảm) đúng với thực tế điều chỉnh.
• Phương án lập hóa đơn thay thế: Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót. Hóa đơn thế thế phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm".
• Thủ tục gửi thông báo cho cơ quan thuế: Người bán ký số và gửi hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho người mua, đồng thời gửi thông báo sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế.

- Trường hợp 3: Người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cơ quan thuế cấp mã nhưng chưa gửi cho người mua có sai sót

• Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT về việc hủy hóa đơn điện tử đã lập có sai sót.
• Người bán lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế cho hóa đơn đã hủy để gửi cho người mua.
• Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót trên hệ thống của cơ quan thuế.

- Trường hợp 4: Xử lý hóa đơn đã lập theo quy định cũ (Nghị định 51/2010/NĐ-CP) có sai sót khi đã chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử mới (Nghị định 123/2020/NĐ-CP)

• Trường hợp hóa đơn đã lập theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP có sai sót sau khi người bán đã chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì không được lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định cũ.
• Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót.
• Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT.
• Người bán lập hóa đơn điện tử mới (hóa đơn theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử mới phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm" (hóa đơn lập theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP).

Ý nghĩa và lưu ý khi áp dụng Công văn 40217/CTHN-TTHT

Công văn này giúp chuẩn hóa quy trình xử lý sai sót hóa đơn, giảm thiểu rủi ro pháp lý và tranh chấp giữa các bên mua bán. Doanh nghiệp cần lưu ý thời hạn gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thời hạn nộp thông báo theo quy định pháp luật về thuế.