Tóm tắt Công văn 25530/CTHN-TTHT năm 2022 về xử lý hóa đơn điện tử có sai sót do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành

Công văn 25530/CTHN-TTHT hướng dẫn người nộp thuế thực hiện xử lý các trường hợp hóa đơn điện tử có sai sót theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC. Văn bản nêu rõ các nguyên tắc và phương thức xử lý đối với từng trường hợp sai sót cụ thể nhằm đảm bảo tính tuân thủ pháp luật về thuế và hóa đơn.

1. Nguyên tắc chung về xử lý hóa đơn điện tử sai sót

• Việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót được thực hiện căn cứ theo quy định tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC.
• Người bán phải thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT (ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP) đối với các hóa đơn điện tử đã phát hiện có sai sót.

2. Quy trình xử lý theo từng trường hợp sai sót cụ thể

• Trường hợp 1: Sai sót về tên, địa chỉ của người mua (không sai mã số thuế và các nội dung khác):
  • Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn mới.
  • Người bán gửi Mẫu số 04/SS-HĐĐT cho cơ quan thuế để thông báo về sai sót này (trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế chưa gửi dữ liệu đến cơ quan thuế).
• Trường hợp 2: Sai sót về mã số thuế, số tiền, thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi không đúng quy cách, chất lượng:
  • Người bán được lựa chọn 01 trong 02 phương thức: Lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc Lập hóa đơn điện tử thay thế.
  • Hóa đơn điện tử điều chỉnh hoặc thay thế phải có dòng chữ ghi rõ: "Điều chỉnh/Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm...".
  • Nếu người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản trước khi điều chỉnh/thay thế thì hai bên tiến hành lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai sót.
• Trường hợp 3: Sai sót đối với hóa đơn đã lập theo quy định cũ (Nghị định 51/2010/NĐ-CP và Nghị định 04/2014/NĐ-CP):
  • Trường hợp hóa đơn đã lập theo quy định cũ nhưng phát hiện có sai sót sau khi đã chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, người bán thực hiện lập hóa đơn điện tử thay thế (không lập hóa đơn điều chỉnh).
  • Người bán gửi Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế để thông báo việc thay thế hóa đơn đã lập theo các quy định trước đây.

3. Trách nhiệm của người nộp thuế

• Chịu trách nhiệm hoàn toàn về tính chính xác, trung thực của hóa đơn điều chỉnh, thay thế hoặc các thông tin thông báo sai sót gửi cơ quan thuế.
• Thực hiện kê khai thuế bổ sung (nếu có) tương ứng với số liệu điều chỉnh, thay thế trên hóa đơn theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.
• Lưu trữ đầy đủ hóa đơn sai sót, hóa đơn điều chỉnh/thay thế và văn bản thỏa thuận (nếu có) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.