Tổng quan về Công văn 3932/CT-TTHT năm 2017

Công văn 3932/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí phúc lợi, bảo hiểm và lợi ích khác mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động. Văn bản này giúp doanh nghiệp xác định rõ các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN và các khoản thu nhập chịu thuế hoặc miễn thuế TNCN của người lao động.

Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi cho người lao động

Theo hướng dẫn tại Công văn, các khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm sức khỏe cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động theo quy định của pháp luật trước khi trích chi các khoản bảo hiểm tự nguyện này.
• Mức chi vào quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không vượt quá mức trần quy định của pháp luật thuế TNDN tại thời điểm áp dụng (mức khống chế theo quy định tại thời điểm ban hành công văn là không quá 01 triệu đồng/tháng/người).

Chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản bảo hiểm

Công văn phân định rõ nghĩa vụ thuế TNCN đối với từng loại hình bảo hiểm do người sử dụng lao động mua cho người lao động:

• Đối với bảo hiểm không tích lũy phí bảo hiểm: Các khoản phí mua bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tai nạn tự nguyện khác không có tích lũy về phí bảo hiểm (nghĩa là người lao động không nhận lại được tiền tích lũy sau khi kết thúc hợp đồng bảo hiểm) do người sử dụng lao động mua cho người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với bảo hiểm có tích lũy phí bảo hiểm: Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm, thì khoản phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động tại thời điểm đóng phí. Thay vào đó, khi đến khoản thanh toán hoặc đáo hạn hợp đồng, công ty bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trên khoản tiền phí bảo hiểm tích lũy do người sử dụng lao động mua cho người lao động.

Chính sách Thuế thu nhập cá nhân đối với các khoản phúc lợi khác

Công văn cũng hướng dẫn chi tiết về các khoản lợi ích khác mà người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam được hưởng:

• Học phí cho con của người lao động nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ (thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục theo hóa đơn, chứng từ) được miễn thuế TNCN. Trường hợp chi trả trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động thì khoản này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi về nước một lần trong năm cho người lao động nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được miễn thuế TNCN. Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động nước ngoài, không áp dụng cho người nhà hoặc các chuyến đi phát sinh thêm trong năm.

Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 3932/CT-TTHT mang tính chất hướng dẫn thực thi, giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ, quy chế nội bộ rõ ràng để bảo vệ chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN và khấu trừ thuế TNCN chính xác cho người lao động.