Công văn 3866/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào việc làm rõ các quy định về ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng và nguyên tắc chuyển tiếp ưu đãi cho các doanh nghiệp. Dưới đây là tóm tắt chi tiết các nội dung cốt lõi của văn bản này.

- Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp tại Khu công nghiệp

Công văn hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với các doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư trong khu công nghiệp theo quy định pháp luật:

• Các dự án đầu tư mới thực hiện tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.
• Mức ưu đãi cụ thể về thuế suất ưu đãi và thời gian miễn, giảm thuế được xác định dựa trên thời điểm dự án đầu tư được cấp phép và việc đáp ứng các điều kiện thực tế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm đó.

- Chính sách ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng

Một trong những nội dung trọng tâm của Công văn 3866/TCT-CS là hướng dẫn cách xác định ưu đãi đối với hoạt động đầu tư mở rộng của doanh nghiệp:

• Doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư phát triển dự án đang hoạt động (đầu tư mở rộng) vào ngành nghề, địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN (Luật số 32/2013/QH13) thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế.
• Doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại.
• Thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được tính bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc ngành nghề ưu đãi thuế TNDN.

- Các tiêu chí xác định dự án đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi

Để được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với phần đầu tư mở rộng, doanh nghiệp phải đáp ứng một trong các tiêu chí định lượng cụ thể sau:

• Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt mức tối thiểu theo quy định của pháp luật về thuế tại thời điểm áp dụng.
• Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tỷ lệ tối thiểu so với tổng giá trị nguyên giá tài sản cố định trước khi tiến hành đầu tư.
• Công suất thiết kế sau khi đầu tư mở rộng tăng tối thiểu so với công suất thiết kế trước khi đầu tư.

- Quy định về chuyển tiếp ưu đãi thuế TNDN

Công văn cũng hướng dẫn nguyên tắc xử lý chuyển tiếp ưu đãi đối với các doanh nghiệp đã và đang thực hiện dự án đầu tư trước thời điểm các quy định mới có hiệu lực thi hành:

• Doanh nghiệp có dự án đầu tư đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật trước đây thì tiếp tục được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo các văn bản đó.
• Trường hợp mức ưu đãi về thuế TNDN (bao gồm thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế) theo quy định mới có lợi hơn so với mức ưu đãi cũ đang hưởng, doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng ưu đãi theo quy định mới cho thời gian còn lại.