Công văn 3847/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đối với các khoản nợ chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng giải thể, phá sản hoặc các trường hợp đặc biệt khác theo quy định của pháp luật.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam có phát sinh các khoản nợ phải thu khó đòi và thực hiện trích lập dự phòng khi xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Nội dung hướng dẫn cốt lõi về trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi

• Điều kiện để trích lập dự phòng: Doanh nghiệp chỉ được trích lập dự phòng đối với các khoản nợ phải thu khó đòi khi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ gốc chứng minh khoản nợ, bao gồm hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản đối chiếu công nợ hoặc các chứng từ hợp pháp khác chứng minh số tiền nợ chưa thu hồi được.
• Xử lý đối với nợ chưa quá hạn nhưng có dấu hiệu không thể thu hồi: Đối với các khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (khách nợ) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; hoặc cá nhân nợ đã mất tích, bỏ trốn, bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết, doanh nghiệp được phép dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để thực hiện trích lập dự phòng.
• Mức trích lập dự phòng: Mức trích lập dự phòng đối với các trường hợp đặc biệt nêu trên được xác định dựa trên phần giá trị của khoản nợ dự kiến bị tổn thất, tối đa không vượt quá trị giá của khoản nợ sau khi đã trừ đi giá trị có thể thu hồi được (nếu có).
• Hồ sơ và tài liệu chứng minh: Doanh nghiệp phải thu thập và lưu trữ đầy đủ các tài liệu pháp lý liên quan để làm căn cứ trích lập dự phòng, bao gồm quyết định mở thủ tục phá sản của Tòa án, thông báo giải thể của cơ quan đăng ký kinh doanh, xác nhận của cơ quan công an hoặc chính quyền địa phương về việc đối tượng bỏ trốn, mất tích, hoặc các văn bản pháp lý tương đương.
• Nguyên tắc hạch toán và tính vào chi phí được trừ: Khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi được trích lập đúng quy định sẽ được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp và được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Hiệu lực và hướng dẫn thi hành

Công văn 3847/TCT-CS yêu cầu các cơ quan thuế địa phương căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 48/2019/TT-BTC của Bộ Tài chính và tình hình thực tế của doanh nghiệp để hướng dẫn, kiểm tra và giám sát việc thực hiện trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, đảm bảo tính minh bạch và đúng quy định pháp luật.