Giới thiệu về Công văn 3818/TCT-CS năm 2018

Công văn 3818/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải đáp và hướng dẫn các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản tập trung làm rõ các quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, cũng như các nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào liên quan đến dự án.

- Quy định về thuế GTGT đối với chuyển nhượng dự án đầu tư

• Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế: Doanh nghiệp, hợp tác xã nhượng bán, chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác để tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Điều kiện áp dụng: Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải đảm bảo tính pháp lý, được cơ quan nhà nước có thẩm quyền chấp thuận và bên nhận chuyển nhượng phải tiếp tục thực hiện dự án để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT.
• Cách thức lập hóa đơn: Khi thực hiện chuyển nhượng dự án thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, cơ sở kinh doanh chuyển nhượng lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, dòng giá bán là giá chuyển nhượng dự án, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và được gạch chéo.

- Khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư

• Chuyển giao số thuế GTGT đầu vào: Số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn thuế hoặc chưa được khấu trừ hết của bên chuyển nhượng sẽ được bàn giao cho bên nhận chuyển nhượng để tiếp tục kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Việc chuyển giao số thuế GTGT đầu vào phải được thể hiện rõ trong hợp đồng chuyển nhượng dự án, biên bản bàn giao tài sản và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ theo quy định của pháp luật về thuế.
• Trách nhiệm của bên nhận chuyển nhượng: Bên nhận chuyển nhượng có trách nhiệm hạch toán, kê khai và theo dõi riêng số thuế GTGT đầu vào nhận bàn giao để làm cơ sở thực hiện các thủ tục hoàn thuế hoặc khấu trừ thuế cho giai đoạn tiếp theo của dự án.

- Ý nghĩa và lưu ý thực thi đối với doanh nghiệp

• Tránh rủi ro pháp lý về hóa đơn: Doanh nghiệp cần xác định rõ bản chất của hoạt động chuyển nhượng để áp dụng đúng đối tượng không phải kê khai thuế, tránh việc xuất hóa đơn sai thuế suất dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
• Đảm bảo dòng tiền cho dự án: Việc áp dụng đúng chính sách không tính thuế GTGT khi chuyển nhượng giúp giảm bớt gánh nặng tài chính ban đầu cho bên nhận chuyển nhượng, đồng thời tối ưu hóa việc sử dụng nguồn vốn đầu tư.
• Tính đồng bộ trong hồ sơ: Các bên tham gia giao dịch cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ pháp lý của dự án, hợp đồng chuyển nhượng chặt chẽ và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để bảo vệ quyền lợi khấu trừ, hoàn thuế trước cơ quan thanh tra thuế.