Tổng quan về Công văn 3630/CT-TTHT năm 2017

Công văn 3630/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung văn bản tập trung tháo gỡ vướng mắc liên quan đến chi phí thuê nhà cho người lao động nước ngoài và các điều kiện pháp lý đi kèm để doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế đúng pháp luật.

- Điều kiện chung để ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, để các khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi quyết toán thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được chấp nhận là chi phí hợp lệ.

- Quy định chi tiết về chi phí thuê nhà cho người lao động nước ngoài

Công văn 3630/CT-TTHT làm rõ phương án xử lý thuế đối với khoản chi phí tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam:

• Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động nước ngoài, trong đó có điều khoản thỏa thuận rõ ràng về việc doanh nghiệp chịu trách nhiệm chi trả tiền thuê nhà cho người lao động, thì khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ gồm: Hợp đồng lao động, hợp đồng thuê nhà, hóa đơn tài chính từ bên cho thuê và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu trên 20 triệu đồng).
• Về thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động nước ngoài được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động theo số thực tế chi trả, nhưng khống chế tối đa không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo) tại đơn vị sử dụng lao động.

- Những lưu ý quan trọng dành cho doanh nghiệp khi quyết toán thuế

Để đảm bảo tính an toàn pháp lý và tránh bị cơ quan thuế xuất toán chi phí khi thực hiện thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau:

• Các điều khoản về phúc lợi, hỗ trợ nhà ở, đi lại cho người lao động nước ngoài phải được quy định cụ thể, chi tiết trong Hợp đồng lao động hoặc Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp.
• Hóa đơn thuê nhà phải được xuất đúng tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp nếu doanh nghiệp trực tiếp ký hợp đồng thuê nhà với chủ nhà.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với phần lợi ích từ tiền thuê nhà của người lao động trước khi thực hiện chi trả thu nhập theo đúng quy định hiện hành.