Giới thiệu về Công văn 3608/TCT-TTKT năm 2020

Công văn 3608/TCT-TTKT được Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng 8 năm 2020 nhằm giải đáp và hướng dẫn cụ thể cho Công ty Honda Việt Nam về nghĩa vụ lưu giữ và cung cấp Hồ sơ toàn cầu (Master File). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, làm rõ trách nhiệm tuân thủ pháp luật về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết tại Việt Nam theo quy định của Nghị định số 20/2017/NĐ-CP và Thông tư số 41/2017/TT-BTC.

Các nội dung chính sách cốt lõi được phân tích trong Công văn

- Căn cứ pháp lý về nghĩa vụ lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

• Theo quy định tại Nghị định số 20/2017/NĐ-CP, người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết có trách nhiệm kê khai, xác định giá giao dịch liên kết và không thuộc các trường hợp được miễn trừ thì phải lập và lưu giữ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
• Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết bắt buộc phải có đầy đủ ba thành phần tài liệu bao gồm: Hồ sơ quốc gia (Local File), Hồ sơ toàn cầu (Master File) và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Country-by-Country Report).

- Nghĩa vụ lưu giữ và cung cấp Hồ sơ toàn cầu của Công ty Honda Việt Nam

• Tổng cục Thuế khẳng định Công ty Honda Việt Nam là doanh nghiệp thành viên thuộc Tập đoàn Honda toàn cầu. Do đó, công ty có nghĩa vụ liên hệ với Công ty mẹ tối cao tại nước ngoài để thu thập, lưu giữ và cung cấp Hồ sơ toàn cầu cho cơ quan thuế Việt Nam.
• Hồ sơ toàn cầu phải chứa đựng các thông tin chi tiết về hoạt động kinh doanh toàn cầu của Tập đoàn Honda, bao gồm: cơ cấu tổ chức, các nguồn doanh thu, chuỗi cung ứng, các thỏa thuận dịch vụ nội bộ, tài sản vô hình và các chính sách tài chính, phân bổ lợi nhuận trong tập đoàn.
• Người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu được cung cấp trong Hồ sơ toàn cầu.

- Quy định về ngôn ngữ và thời hạn cung cấp hồ sơ

• Về ngôn ngữ: Hồ sơ toàn cầu khi cung cấp cho cơ quan thuế Việt Nam phải được dịch sang tiếng Việt. Người nộp thuế phải ký xác nhận và chịu trách nhiệm về tính chính xác của bản dịch.
• Về thời hạn cung cấp: Công ty Honda Việt Nam có trách nhiệm cung cấp Hồ sơ toàn cầu cho cơ quan thuế trong thời hạn quy định khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra về xác định giá giao dịch liên kết. Thời hạn cung cấp thông thường không quá 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu bằng văn bản của cơ quan thuế.

- Hướng dẫn xử lý đối với trường hợp đặc thù của Tập đoàn mẹ

• Trong trường hợp Công ty mẹ tối cao tại nước ngoài không bắt buộc phải lập Hồ sơ toàn cầu theo quy định pháp luật của nước sở tại, Công ty Honda Việt Nam phải có văn bản giải trình rõ lý do, kèm theo các tài liệu chứng minh quy định pháp lý của nước sở tại để cơ quan thuế Việt Nam có cơ sở xem xét, đánh giá và xử lý phù hợp với thực tế.
• Việc không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ, không đúng hạn Hồ sơ toàn cầu mà không có lý do chính đáng được coi là hành vi vi phạm pháp luật về quản lý thuế và sẽ bị xử lý vi phạm hành chính hoặc ấn định thuế theo quy định hiện hành.