Tóm tắt Công văn 3600/CT-TTHT năm 2017 về lập hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

Công văn 3600/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh thực hiện đúng quy định về nguyên tắc và thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, đảm bảo tuân thủ đúng các quy định pháp luật thuế hiện hành.

Nguyên tắc lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ

Công văn nhấn mạnh các nguyên tắc cốt lõi mà người nộp thuế phải tuân thủ khi thực hiện giao dịch bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ:

• Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho khách hàng, kể cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, hoặc dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động.
• Hóa đơn phải được lập theo đúng số thứ tự liên tục từ nhỏ đến lớn và phải ghi đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu nội dung bắt buộc trên hóa đơn.
• Nội dung trên hóa đơn phải phản ánh đúng bản chất kinh tế của giao dịch phát sinh, không được tẩy xóa, sửa chữa và phải thống nhất trên các liên của cùng một số hóa đơn.

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ

Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết về thời điểm xác định nghĩa vụ lập hóa đơn đối với hoạt động dịch vụ nhằm tránh việc chậm trễ hoặc sai lệch kỳ tính thuế:

• Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với các dịch vụ có đặc thù riêng biệt hoặc thực hiện theo từng giai đoạn, thời điểm lập hóa đơn được xác định theo từng lần nghiệm thu, bàn giao khối lượng dịch vụ hoàn thành hoặc theo thỏa thuận cụ thể trong hợp đồng nhưng phải đảm bảo phù hợp với quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Hệ quả pháp lý và xử lý vi phạm về thời điểm lập hóa đơn

Doanh nghiệp cần lưu ý các rủi ro pháp lý và chế tài xử phạt khi không tuân thủ đúng thời điểm lập hóa đơn:

• Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn theo quy định của Chính phủ về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.
• Đối với bên mua, việc sử dụng hóa đơn lập không đúng thời điểm có thể dẫn đến rủi ro bị cơ quan thuế từ chối khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào hoặc không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.