Công văn 3597/TCT-CS năm 2020 do Tổng cục Thuế ban hành ngày 28 tháng 08 năm 2020 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương về việc lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Văn bản này tập trung làm rõ các quy định pháp lý liên quan đến thời điểm lập hóa đơn, nghĩa vụ xuất hóa đơn trong trường hợp khách hàng không lấy hóa đơn, và việc áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật về hóa đơn trong giai đoạn chuyển tiếp.

Dưới đây là tóm tắt chi tiết và chuyên sâu các nội dung cốt lõi của Công văn 3597/TCT-CS năm 2020:

- Quy định về nghĩa vụ bắt buộc lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ

• Khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, người bán có nghĩa vụ bắt buộc phải lập hóa đơn để giao cho người mua. Nghĩa vụ này áp dụng cho mọi trường hợp bán hàng, không phân biệt giá trị của từng lần bán hay việc người mua có yêu cầu lấy hóa đơn hay không.
• Hóa đơn phải được lập theo đúng định dạng, ghi nhận đầy đủ các chỉ tiêu nội dung theo quy định của pháp luật về thuế và hóa đơn hiện hành tại thời điểm phát sinh giao dịch.
• Đối với các trường hợp xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo, làm hàng mẫu, hoặc xuất hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng, trao đổi, hoặc trả thay lương cho người lao động, người bán vẫn phải lập hóa đơn theo quy định (trừ trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

- Hướng dẫn lập hóa đơn trong trường hợp người mua không lấy hóa đơn

• Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đối với các giao dịch bán lẻ hoặc cung cấp dịch vụ có giá trị từ 200.000 đồng trở lên cho mỗi lần, nếu người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp thông tin (tên, địa chỉ, mã số thuế), người bán vẫn bắt buộc phải lập hóa đơn.
• Khi lập hóa đơn cho các trường hợp này, tại chỉ tiêu thông tin người mua, người bán phải ghi rõ cụm từ "người mua không lấy hóa đơn" hoặc "người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế".
• Quy định này nhằm đảm bảo toàn bộ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp đều được phản ánh đầy đủ, trung thực trên hệ thống hóa đơn, chứng từ, tránh thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.

- Xác định thời điểm lập hóa đơn đối với hàng hóa và dịch vụ

• Đối với bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với cung ứng dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Áp dụng văn bản pháp luật và quy định chuyển tiếp về hóa đơn

• Công văn nhấn mạnh việc thực hiện lập hóa đơn phải tuân thủ các quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính trong thời gian các văn bản này còn hiệu lực thi hành.
• Đối với việc chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 119/2018/NĐ-CP và Thông tư số 68/2019/TT-BTC, các doanh nghiệp cần chủ động chuẩn bị cơ sở hạ tầng kỹ thuật và thực hiện theo lộ trình hướng dẫn của cơ quan thuế quản lý trực tiếp để đảm bảo tính liên tục và hợp pháp của hóa đơn sử dụng trong hoạt động kinh doanh.