Tổng quan về Công văn 3589/TCT-KK năm 2017

Công văn 3589/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương. Văn bản tập trung vào việc tăng cường quản lý, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật và ngăn chặn các hành vi gian lận tiền thuế của Nhà nước.

1. Phân loại và xử lý hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng

Cơ quan thuế thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, cụ thể:

• Diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Áp dụng đối với người nộp thuế có lịch sử tuân thủ tốt pháp luật thuế, không thuộc diện rủi ro cao về thuế, hóa đơn và chứng từ thanh toán.
• Diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Áp dụng đối với các trường hợp người nộp thuế hoàn thuế lần đầu, hồ sơ có dấu hiệu rủi ro cao, doanh nghiệp sáp nhập, chia tách, giải thể, hoặc có vi phạm về thuế, hóa đơn trong thời hạn quy định.

2. Kiểm tra điều kiện và chứng từ hoàn thuế GTGT

Công văn nhấn mạnh việc rà soát kỹ lưỡng các điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào của doanh nghiệp:

• Thanh toán qua ngân hàng: Kiểm tra chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên. Đối với hàng hóa xuất khẩu, phải xác minh dòng tiền thanh toán từ phía khách hàng nước ngoài phù hợp với hợp đồng và tuyên bố tờ khai hải quan.
• Tính hợp pháp của hóa đơn: Đối chiếu dữ liệu hóa đơn mua vào với hệ thống thông tin của cơ quan thuế nhằm phát hiện kịp thời các hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, ngừng hoạt động hoặc có dấu hiệu mua bán hóa đơn khống.
• Tờ khai hải quan và hợp đồng xuất khẩu: Kiểm tra tính chính xác, thống nhất giữa dữ liệu tờ khai hải quan đã thông quan với hợp đồng thương mại và hóa đơn bán hàng.

3. Trách nhiệm và quy trình phối hợp của cơ quan thuế

Để đảm bảo công tác hoàn thuế GTGT được thực hiện minh bạch, đúng thời hạn và đúng pháp luật, Tổng cục Thuế yêu cầu:

• Đẩy nhanh tiến độ giải quyết: Cơ quan thuế các cấp phải tuân thủ nghiêm ngặt thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định, tránh gây khó khăn, phiền hà cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hợp pháp.
• Tăng cường phối hợp xác minh: Trong trường hợp phát hiện dấu hiệu nghi ngờ về nguồn gốc hàng hóa, dòng tiền hoặc đối tác nước ngoài, cơ quan thuế chủ động phối hợp với cơ quan Hải quan, Ngân hàng thương mại hoặc cơ quan Công an để xác minh làm rõ.
• Thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế: Đối với các hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, cơ quan thuế phải lập kế hoạch kiểm tra sau hoàn thuế theo nguyên tắc quản lý rủi ro, kịp thời thu hồi tiền hoàn thuế và xử phạt đối với các trường hợp vi phạm.