Tổng quan về Công văn 35846/CT-TTHT năm 2019

Công văn số 35846/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp thắc mắc của doanh nghiệp về việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản phí dịch vụ xuất khẩu lao động. Văn bản này giúp các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực đưa người lao động đi làm việc ở nước ngoài xác định đúng nghĩa vụ thuế, thực hiện kê khai và nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.

Quy định về thuế suất thuế GTGT đối với phí dịch vụ xuất khẩu lao động

Căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ đưa người lao động đi làm việc ở nước ngoài theo hai trường hợp cụ thể:

• Trường hợp áp dụng thuế suất 10%: Đối với khoản phí dịch vụ xuất khẩu lao động do doanh nghiệp thu từ người lao động Việt Nam để thực hiện các công việc tuyển chọn, đào tạo, làm thủ tục hồ sơ trong nước. Do dịch vụ này được tiêu dùng tại Việt Nam, doanh nghiệp phải thực hiện xuất hóa đơn GTGT và áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
• Trường hợp áp dụng thuế suất 0%: Thuế suất 0% chỉ được áp dụng đối với dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam, nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện khắt khe về dịch vụ xuất khẩu theo quy định pháp luật.

Các điều kiện bắt buộc để áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu

Để khoản doanh thu từ dịch vụ cung cấp cho đối tác nước ngoài được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0%, doanh nghiệp xuất khẩu lao động phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và đáp ứng các điều kiện sau:

• Hợp đồng ký kết: Phải có hợp đồng cung ứng lao động hoặc hợp đồng dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài theo đúng quy định của Luật Người lao động Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài theo hợp đồng.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ từ phía đối tác nước ngoài qua ngân hàng vào tài khoản của doanh nghiệp tại Việt Nam. Việc thanh toán phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về quản lý ngoại hối.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, danh sách lao động, và các giấy tờ liên quan để chứng minh dịch vụ thực tế đã được thực hiện và tiêu dùng ngoài Việt Nam.

Hướng dẫn hạch toán và lập hóa đơn cho doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội đưa ra các khuyến nghị và yêu cầu cụ thể đối với doanh nghiệp trong quá trình thực hiện khai thuế:

• Phân loại và hạch toán riêng biệt: Doanh nghiệp có nghĩa vụ hạch toán riêng biệt phần doanh thu thu từ người lao động trong nước (chịu thuế suất 10%) và phần doanh thu thu từ đối tác nước ngoài (đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%). Trường hợp không hạch toán riêng biệt được, toàn bộ doanh thu sẽ phải kê khai nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất là 10%.
• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi thu tiền phí dịch vụ từ người lao động, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT ghi rõ thuế suất 10%. Đối với phần dịch vụ xuất khẩu đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thương mại hoặc hóa đơn GTGT theo quy định, ghi rõ thuế suất 0%.
• Trách nhiệm pháp lý: Việc tự ý áp dụng thuế suất 0% cho các khoản thu không đủ điều kiện hoặc không có đủ chứng từ chứng minh sẽ bị cơ quan thuế truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.