Tóm tắt Công văn 26984/CT-TTHT năm 2019 về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với tiền đầu tư khuôn

Công văn 26984/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản tiền nhận được từ đối tác nước ngoài để đầu tư, chế tạo khuôn mẫu phục vụ sản xuất hàng hóa tại Việt Nam. Đây là nội dung pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp xác định chính xác nghĩa vụ thuế, tránh các rủi ro bị truy thu và xử phạt hành chính.

1. Nguyên tắc xác định thuế suất thuế GTGT đối với chi phí đầu tư khuôn

Căn cứ vào các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với khoản tiền đầu tư khuôn mẫu được phân định rõ ràng dựa trên địa điểm tiêu dùng và sử dụng tài sản:

• Trường hợp áp dụng thuế suất 10%: Khi doanh nghiệp Việt Nam nhận tiền từ tổ chức, cá nhân nước ngoài để đầu tư, mua sắm hoặc chế tạo khuôn mẫu, nhưng khuôn mẫu này không được xuất khẩu ra nước ngoài mà được lưu giữ, sử dụng trực tiếp tại nhà xưởng ở Việt Nam để sản xuất sản phẩm cho chính đối tác nước ngoài đó. Do dịch vụ và tài sản được tiêu dùng, sử dụng tại Việt Nam nên hoạt động này không được coi là xuất khẩu và phải chịu thuế suất thuế GTGT là 10%.
• Trường hợp áp dụng thuế suất 0%: Thuế suất 0% chỉ được áp dụng nếu khuôn mẫu sau khi chế tạo được xuất khẩu thực tế ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan theo quy định. Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ bao gồm hợp đồng xuất khẩu, tờ khai hải quan và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.

2. Nghĩa vụ lập hóa đơn và kê khai thuế của doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn cụ thể về thủ tục hành chính thuế đối với khoản tiền nhận đầu tư khuôn mẫu như sau:

• Lập hóa đơn GTGT: Tại thời điểm nhận tiền thanh toán chi phí đầu tư khuôn từ phía khách hàng nước ngoài, doanh nghiệp Việt Nam có nghĩa vụ lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn phải thể hiện rõ dòng thuế suất thuế GTGT là 10% (đối với trường hợp khuôn để lại Việt Nam sản xuất).
• Kê khai và nộp thuế: Doanh nghiệp thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra theo hóa đơn đã lập vào kỳ tính thuế phát sinh. Đồng thời, các khoản thuế GTGT đầu vào liên quan đến chi phí mua sắm nguyên vật liệu, máy móc, thuê nhân công để chế tạo khuôn mẫu sẽ được khấu trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

3. Những lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất, gia công

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa quy trình quản lý thuế, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm cốt lõi sau:

• Không phụ thuộc vào quyền sở hữu: Việc xác định thuế suất thuế GTGT không căn cứ vào việc bên nước ngoài hay bên Việt Nam sở hữu khuôn mẫu, mà căn cứ vào địa điểm thực tế sử dụng khuôn mẫu đó. Nếu khuôn mẫu vẫn nằm trên lãnh thổ Việt Nam để phục vụ hoạt động sản xuất, gia công thì không thể áp dụng thuế suất 0%.
• Hoàn thiện hệ thống chứng từ: Doanh nghiệp cần lưu trữ chặt chẽ các văn bản thỏa thuận, hợp đồng gia công có điều khoản về chi phí đầu tư khuôn mẫu, hóa đơn mua khuôn hoặc chi phí tự chế tạo, cùng các chứng từ thanh toán qua ngân hàng từ phía nước ngoài để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.