Giới thiệu về Công văn 3515/TCT-DNNCN năm 2020

Công văn 3515/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 21 tháng 08 năm 2020 hướng dẫn chi tiết về việc đăng ký giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc là con đẻ. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương trong quá trình thực hiện thủ tục quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động có nuôi con nhỏ.

- Đối tượng và điều kiện xác định người phụ thuộc là con đẻ

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế thu nhập cá nhân, con đẻ được xác định là người phụ thuộc và được tính giảm trừ gia cảnh nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể sau:

• Con đẻ dưới 18 tuổi (tính đủ theo tháng). Đối với đối tượng này, người nộp thuế không cần chứng minh về mức thu nhập của con.
• Con đẻ từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động theo quy định của pháp luật.
• Con đẻ đang theo học tại các bậc học từ trung học phổ thông, đại học, cao đẳng, trung cấp chuyên nghiệp, dạy nghề (kể cả con đang học ở nước ngoài hoặc đang học tại các trường trong nước liên kết với nước ngoài) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

- Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc là con đẻ

Để được áp dụng giảm trừ gia cảnh cho con đẻ, người nộp thuế phải chuẩn bị và nộp đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Hồ sơ bao gồm các giấy tờ cốt lõi sau:

• Bản chụp Giấy khai sinh của con hoặc bản chụp Thẻ căn cước công dân/Chứng minh nhân dân (đối với con đã từ đủ 14 tuổi trở lên).
• Đối với con từ 18 tuổi trở lên đang đi học: Cần có thêm bản chụp Thẻ học sinh/Sinh viên hoặc bản xác nhận của nhà trường hoặc các giấy tờ khác chứng minh đang theo học tại trường.
• Đối với con từ 18 tuổi trở lên bị khuyết tật, không có khả năng lao động: Cần có bản chụp Giấy xác nhận khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật.

- Nguyên tắc và thời điểm tính giảm trừ gia cảnh cho con đẻ

Công văn 3515/TCT-DNNCN nhấn mạnh nguyên tắc xác định thời điểm tính giảm trừ gia cảnh nhằm bảo vệ quyền lợi tối đa cho người nộp thuế:

• Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là con đẻ kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng (tức là tháng sinh con).
• Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân và đã đăng ký thuế cho người phụ thuộc.
• Việc đăng ký thuế cho người phụ thuộc phải được thực hiện trước hoặc cùng thời điểm thực hiện quyết toán thuế TNCN của năm đó.

- Thủ tục đăng ký người phụ thuộc là con đẻ

Người nộp thuế có thể thực hiện đăng ký người phụ thuộc thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập hoặc tự thực hiện đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế:

• Đăng ký qua tổ chức chi trả thu nhập: Người lao động nộp Tờ khai đăng ký người phụ thuộc và các giấy tờ chứng minh nêu trên cho doanh nghiệp, tổ chức nơi mình làm việc. Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm tổng hợp và nộp Tờ khai đăng ký thuế cho người phụ thuộc qua cổng thông tin điện tử của ngành Thuế.
• Đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế: Áp dụng đối với cá nhân tự quyết toán thuế. Người nộp thuế nộp hồ sơ đăng ký trực tiếp tại Chi cục Thuế nơi cư trú hoặc nơi làm việc.

- Ý nghĩa pháp lý và lưu ý quan trọng cho người nộp thuế

Công văn 3515/TCT-DNNCN mang lại sự rõ ràng, thống nhất trong việc áp dụng chính sách thuế TNCN trên toàn quốc. Người nộp thuế cần lưu ý một số điểm quan trọng sau để tránh rủi ro pháp lý:

• Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp cả bố và mẹ đều có thu nhập chịu thuế thì chỉ một người được đăng ký giảm trừ gia cảnh cho con.
• Người nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin và giấy tờ cung cấp trong hồ sơ đăng ký người phụ thuộc.
• Việc chậm trễ nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc sau thời hạn quy định có thể dẫn đến việc không được tính giảm trừ gia cảnh cho khoảng thời gian chậm trễ đó, trừ trường hợp bất khả kháng được cơ quan thuế chấp thuận.