Tóm tắt Công văn 3489/CT-TTHT năm 2020 hướng dẫn xuất hóa đơn bán hàng thanh lý

Công văn 3489/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về việc lập hóa đơn và kê khai thuế khi thanh lý tài sản, hàng hóa. Dưới đây là nội dung chi tiết và phân tích chuyên sâu về các quy định cốt lõi của văn bản này.

1. Nguyên tắc lập hóa đơn khi thanh lý tài sản, hàng hóa

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh, khi doanh nghiệp có hoạt động thanh lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ hoặc hàng hóa, doanh nghiệp phải lập hóa đơn theo quy định. Cụ thể:

• Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi thanh lý tài sản, hàng hóa, doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu như giá bán chưa thuế, thuế suất thuế GTGT, tiền thuế GTGT và tổng cộng tiền thanh toán.
• Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Khi thanh lý tài sản, hàng hóa, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bán hàng. Doanh thu tính thuế là giá thực tế thanh lý tài sản, hàng hóa đó.

2. Xác định giá tính thuế GTGT đối với tài sản thanh lý

Giá tính thuế đối với tài sản, hàng hóa thanh lý được xác định như sau:

• Giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT do hai bên thỏa thuận hoặc giá đánh giá lại theo quy định của pháp luật (đối với trường hợp thanh lý tài sản bắt buộc phải qua định giá).
• Đối với các tài sản là xe ô tô, xe máy hoặc các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng, hóa đơn thanh lý là chứng từ bắt buộc để người mua làm thủ tục sang tên, nộp lệ phí trước bạ. Do đó, thông tin trên hóa đơn phải khớp với thông tin đăng ký của tài sản.

3. Quy định về hồ sơ, chứng từ đi kèm khi thanh lý tài sản

Để đảm bảo tính hợp pháp và làm cơ sở giải trình với cơ quan thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ thanh lý tài sản bao gồm:

• Quyết định thanh lý tài sản của Ban giám đốc hoặc Hội đồng quản trị doanh nghiệp.
• Biên bản họp Hội đồng thanh lý tài sản (nêu rõ lý do thanh lý, tình trạng tài sản).
• Biên bản đánh giá lại giá trị tài sản hoặc chứng thư định giá của tổ chức có thẩm quyền (nếu có).
• Hợp đồng mua bán, thanh lý tài sản ký kết giữa doanh nghiệp và bên mua.
• Biên bản giao nhận tài sản giữa hai bên.
• Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng đã xuất theo đúng quy định.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế đầu vào cho bên mua.

4. Một số lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý các điểm sau để tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn:

• Thời điểm lập hóa đơn: Hóa đơn thanh lý tài sản phải được lập ngay tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thuế suất thuế GTGT: Thuế suất áp dụng đối với tài sản thanh lý tuân thủ theo thuế suất của loại tài sản đó theo quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành (thông thường là 10%, trừ các trường hợp đặc biệt được áp dụng mức thuế suất khác hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế).
• Xử lý tài sản chưa khấu hao hết: Đối với tài sản cố định chưa khấu hao hết khi thanh lý, phần giá trị còn lại chưa khấu hao được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đồng thời doanh thu từ việc bán thanh lý được tính vào thu nhập khác của doanh nghiệp.