Tổng quan về Công văn 34676/CT-TTHT năm 2017

Công văn 34676/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam. Văn bản tập trung làm rõ các quy định về xác định đối tượng nộp thuế, các khoản thu nhập chịu thuế, các khoản được miễn thuế và nghĩa vụ kê khai, quyết toán thuế.

1. Xác định tình trạng cư trú để tính thuế thu nhập cá nhân

Việc xác định nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động nước ngoài phụ thuộc vào tình trạng cư trú của họ tại Việt Nam trong năm tính thuế:

• Cá nhân cư trú: Là người đáp ứng một trong các điều kiện như có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt; hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định của pháp luật. Cá nhân cư trú chịu thuế đối với thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần từ 5% đến 35%.
• Cá nhân không cư trú: Là người không đáp ứng các điều kiện cư trú nêu trên. Cá nhân không cư trú chỉ chịu thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam, áp dụng thuế suất cố định là 20%.

2. Quy định về các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản phúc lợi, chi phí do doanh nghiệp chi trả hộ cho người lao động nước ngoài:

• Tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả hộ: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
• Vé máy bay khứ hồi về nước: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Quy định này chỉ áp dụng cho bản thân người lao động, không áp dụng cho người nhà đi cùng.
• Học phí cho con của người lao động nước ngoài: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động thanh toán hộ trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) được miễn thuế TNCN.

3. Nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế

Doanh nghiệp và người lao động nước ngoài cần tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về thủ tục hành chính thuế:

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập cho người lao động nước ngoài theo đúng diện cư trú đã xác định.
• Quyết toán thuế khi chấm dứt hợp đồng: Người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú khi chấm dứt hợp đồng lao động tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế thì tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân được ủy quyền phải chịu trách nhiệm quyết toán thuế cho cá nhân đó.