Giới thiệu về Công văn 34620/CT-HTr năm 2015

Công văn 34620/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ giải đáp các vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến chính sách thuế và quy định lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, hàng dùng để biếu, tặng, cho, và hàng hóa dùng để khuyến mại. Văn bản này được xây dựng dựa trên các căn cứ pháp lý quan trọng tại thời điểm ban hành, bao gồm Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT), Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về hóa đơn và thuế GTGT

Công văn tập trung làm rõ phương thức lập hóa đơn, xác định doanh thu và giá tính thuế GTGT đối với từng trường hợp cụ thể phát sinh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp:

1. Quy định đối với hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ

• Trường hợp xuất dùng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh: Doanh nghiệp không phải lập hóa đơn và không phải tính, nộp thuế GTGT đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ, xuất dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của cơ sở (ví dụ: xuất vỏ chai để đóng chai nước, xuất vật tư để lắp ráp sản phẩm).
• Trường hợp tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất, kinh doanh: Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất dùng cho tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (ví dụ: xuất sản phẩm của công ty cho cán bộ công nhân viên sử dụng cá nhân), cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng). Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT theo quy định. Giá tính thuế GTGT là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động tiêu dùng nội bộ.

2. Quy định đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho, trao đổi

• Nghĩa vụ lập hóa đơn: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ để biếu, tặng, cho, trao đổi hoặc trả thay lương cho người lao động, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
• Xác định giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho, trao đổi được xác định theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh hoạt động này.
• Cách thức ghi nhận trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải thể hiện rõ tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thành tiền và thuế suất thuế GTGT tương ứng theo quy định hiện hành.

3. Quy định đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu

• Trường hợp thực hiện đúng quy định của pháp luật về thương mại: Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật về thương mại (đã thực hiện đăng ký hoặc thông báo với Sở Công thương), doanh nghiệp phải lập hóa đơn khi xuất hàng.
• Xác định giá tính thuế GTGT: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, làm mẫu được xác định bằng không (0). Trên hóa đơn ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
• Trường hợp không thực hiện đúng quy định về thương mại: Nếu chương trình khuyến mại không được đăng ký hoặc thông báo với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật thương mại, doanh nghiệp phải lập hóa đơn và tính, nộp thuế GTGT như đối với trường hợp hàng biếu, tặng, cho (phải tính thuế theo giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương).

Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

Cục Thuế thành phố Hà Nội lưu ý các doanh nghiệp cần đối chiếu thực tế hoạt động phát sinh tại đơn vị mình với các văn bản quy phạm pháp luật về thuế để thực hiện đúng quy định. Việc lập hóa đơn không đúng thời điểm hoặc xác định sai giá tính thuế đối với các trường hợp tiêu dùng nội bộ, biếu tặng, khuyến mại có thể dẫn đến việc bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và truy thu thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định của pháp luật hiện hành.