Giới thiệu về Công văn 3449/TCT-KK năm 2017

Công văn 3449/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 03 tháng 08 năm 2017 hướng dẫn về chính sách hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư. Đây là văn bản quan trọng giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc thực hiện hoàn thuế GTGT theo quy định tại Luật số 106/2016/QH13 và Thông tư số 130/2016/TT-BTC.

- Nguyên tắc bù trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

• Đối với cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới tại cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải kê khai riêng đối với dự án đầu tư.
• Doanh nghiệp phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
• Trường hợp số thuế GTGT lũy kế của dự án đầu tư dưới 300 triệu đồng thì kết chuyển vào số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của kỳ tiếp theo.

- Điều kiện để được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
• Doanh nghiệp phải có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.
• Dự án đầu tư phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt hoặc cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (đối với các trường hợp phải thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư).
• Doanh nghiệp phải góp đủ số vốn điều lệ đã đăng ký theo quy định của pháp luật để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc thực hiện dự án đầu tư.

- Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký.
• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng chưa đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư.
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.

- Hướng dẫn kê khai và nộp hồ sơ hoàn thuế

• Doanh nghiệp sử dụng Tờ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư (Mẫu số 02/GTGT) để kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án.
• Việc bù trừ thuế GTGT của dự án đầu tư với hoạt động sản xuất kinh doanh được thực hiện thông qua chỉ tiêu trên tờ khai thuế (chỉ tiêu số 21 trên Tờ khai 02/GTGT được kết chuyển sang chỉ tiêu số 40b trên Tờ khai 01/GTGT).
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của doanh nghiệp.