Tổng quan về Công văn 1172/TCT-CS năm 2023

Công văn 1172/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng gửi các Cục Thuế địa phương nhằm làm rõ các chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Trọng tâm của văn bản xoay quanh phương pháp xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT, một trong những nội dung thường phát sinh vướng mắc trong thực tế áp dụng pháp luật thuế.

Các chính sách cốt lõi về xác định giá đất được trừ khi tính thuế GTGT

Công văn căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi, bổ sung để hướng dẫn chi tiết các trường hợp cụ thể:

• Nguyên tắc xác định giá tính thuế: Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế GTGT được xác định bằng giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) đi giá đất được trừ tại thời điểm chuyển nhượng theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất: Khi doanh nghiệp nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất từ các tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ để tính thuế GTGT là giá đất tại thời điểm nhận chuyển nhượng, bao gồm cả giá trị cơ sở hạ tầng (nếu có) theo đúng thỏa thuận hợp pháp nhưng không bao gồm các chi phí khác đã được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất: Văn bản hướng dẫn cụ thể cách thức cấn trừ tiền sử dụng đất, tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước vào giá đất được trừ, đảm bảo không trùng lặp nghĩa vụ thuế và phản ánh đúng bản chất chi phí thực tế của doanh nghiệp.

Hướng dẫn về khấu trừ thuế và quản lý rủi ro về thuế

Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương thực hiện nghiêm túc công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản thông qua các biện pháp:

• Kiểm tra hồ sơ khai thuế: Thực hiện rà soát chặt chẽ hồ sơ khai thuế GTGT của các doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản, đặc biệt là tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ chứng minh giá đất được trừ.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Hướng dẫn doanh nghiệp phân bổ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí xây dựng, thiết lập cơ sở hạ tầng trên đất theo đúng tỷ lệ doanh thu hoặc diện tích chịu thuế và không chịu thuế GTGT.
• Phối hợp liên ngành: Tăng cường phối hợp với các cơ quan tài nguyên và môi trường, cơ quan tài chính tại địa phương để xác định chính xác nghĩa vụ tài chính về đất đai, làm cơ sở đối chiếu số liệu kê khai thuế của doanh nghiệp.

Ý nghĩa thực tiễn của văn bản

Công văn 1172/TCT-CS năm 2023 đóng vai trò là cơ sở pháp lý thống nhất giúp tháo gỡ các khó khăn, vướng mắc cho cả cơ quan thuế và người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT đối với mảng bất động sản. Việc làm rõ các tiêu chí xác định giá đất được trừ giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong việc lập kế hoạch tài chính, đồng thời hạn chế tối đa các tranh chấp pháp lý phát sinh liên quan đến thanh tra, kiểm tra thuế.