Giới thiệu về Công văn 34134/CTHN-TTHT

Công văn 34134/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các tổ chức, doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh về việc xuất hóa đơn. Văn bản tập trung làm rõ các quy định pháp lý liên quan đến thời điểm lập hóa đơn, nguyên tắc sử dụng hóa đơn điện tử nhằm đảm bảo tính thống nhất và tuân thủ đúng quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ

Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Cục Thuế thành phố Hà Nội hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ như sau:

• Trường hợp hoàn thành dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền. Quy định này không áp dụng đối với các trường hợp thu tiền trước để bảo đảm thực hiện hợp đồng (như đặt cọc, ký quỹ) hoặc một số dịch vụ đặc thù cung cấp định kỳ theo quy định riêng của pháp luật.
• Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Nguyên tắc xuất hóa đơn điện tử và trách nhiệm của doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc cốt lõi khi thực hiện xuất hóa đơn để tránh các rủi ro pháp lý và đảm bảo tính hợp lệ của chứng từ:

• Tính trung thực và chính xác: Hóa đơn điện tử phải phản ánh đúng bản chất giao dịch kinh tế phát sinh, đầy đủ các nội dung bắt buộc theo quy định pháp luật về thuế và hóa đơn.
• Sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế: Người nộp thuế phải xác định đúng đối tượng áp dụng loại hóa đơn điện tử phù hợp với mô hình hoạt động của mình theo thông báo của cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Trách nhiệm lưu trữ và tra cứu: Doanh nghiệp có trách nhiệm bảo quản, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử an toàn, bảo mật và cung cấp đầy đủ thông tin khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra từ cơ quan quản lý thuế.

Xử lý hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm

Việc không tuân thủ đúng thời điểm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Công văn 34134/CTHN-TTHT sẽ bị xử lý vi phạm hành chính theo quy định tại Nghị định số 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ:

• Phạt cảnh cáo: Áp dụng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
• Phạt tiền: Áp dụng mức phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế (trừ trường hợp phạt cảnh cáo).
• Mức phạt nghiêm trọng hơn: Đối với các hành vi lập hóa đơn sai thời điểm dẫn đến việc chậm nộp thuế hoặc trốn thuế, doanh nghiệp sẽ bị truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt theo các chế tài nghiêm khắc hơn tùy thuộc vào mức độ vi phạm thực tế.