Tóm tắt Công văn 3369/CT-TTHT năm 2015 về chính sách thuế do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 3369/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi hộ, trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong việc lập hóa đơn và kê khai thuế đối với các hoạt động thanh toán thay cho đối tác hoặc đơn vị liên kết.

1. Quy định về hóa đơn và thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản chi hộ

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết việc xử lý hóa đơn GTGT đối với các khoản chi hộ tùy thuộc vào đối tượng đứng tên trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ ban đầu:

• Trường hợp hóa đơn mang tên bên nhờ chi hộ: Khi doanh nghiệp thực hiện chi hộ các khoản chi phí mà hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ mang tên, địa chỉ, mã số thuế của bên nhờ chi hộ (bên ủy quyền), thì bên chi hộ chỉ thực hiện thủ tục thanh toán và bàn giao lại hóa đơn gốc cho bên nhờ chi hộ. Bên chi hộ không phải lập hóa đơn GTGT, không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với khoản tiền nhận lại từ bên nhờ chi hộ.
• Trường hợp hóa đơn mang tên bên chi hộ: Nếu các nhà cung cấp dịch vụ xuất hóa đơn mang tên, địa chỉ, mã số thuế của bên chi hộ, thì khi thu lại tiền từ bên nhờ chi hộ, bên chi hộ phải lập hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất tương ứng của hàng hóa, dịch vụ đó. Bên nhờ chi hộ căn cứ vào hóa đơn này để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

2. Quy định về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí chi hộ

Về mặt hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, Công văn đưa ra các nguyên tắc xử lý cụ thể cho các bên liên quan:

• Đối với bên nhờ chi hộ: Được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi hộ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên bên nhờ chi hộ, hoặc hóa đơn GTGT do bên chi hộ xuất lại (trong trường hợp hóa đơn ban đầu mang tên bên chi hộ), kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Đối với bên chi hộ: Các khoản chi hộ và nhận lại tiền chi hộ không được hạch toán vào doanh thu cũng như chi phí được trừ của bên chi hộ, do đây bản chất chỉ là khoản thu hộ - chi hộ, không ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thực hiện chi hộ.

3. Một số lưu ý quan trọng khi thực hiện nghiệp vụ chi hộ, trả hộ

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Phải có văn bản thỏa thuận, hợp đồng hoặc ủy quyền rõ ràng bằng văn bản giữa bên nhờ chi hộ và bên chi hộ về việc thực hiện các khoản chi hộ, trả hộ.
• Các chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải thể hiện rõ nội dung thanh toán hộ để làm cơ sở chứng minh dòng tiền hợp lệ giữa các bên.
• Doanh nghiệp cần phân loại rõ ràng các khoản chi hộ có hóa đơn mang tên mình và hóa đơn mang tên bên nhờ chi hộ để áp dụng đúng phương pháp kê khai hóa đơn và thuế tương ứng, tránh việc gộp chung gây sai sót trong quyết toán thuế.

Văn bản này giúp làm rõ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp, đảm bảo sự thống nhất trong việc áp dụng luật thuế GTGT và thuế TNDN đối với các giao dịch chi hộ, trả hộ vốn rất phổ biến trong hoạt động kinh doanh hiện nay.