Giới thiệu về Công văn 3328/TCT-KK năm 2015

Công văn 3328/TCT-KK được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và giải quyết các vướng mắc liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa xuất khẩu qua biên giới đất liền. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm thống nhất quy trình kiểm tra, giám sát và thực hiện hoàn thuế đúng quy định pháp luật, hạn chế tối đa các hành vi gian lận thương mại.

Các điều kiện cốt lõi để được hoàn thuế GTGT hàng hóa xuất khẩu qua biên giới đất liền

Theo nội dung hướng dẫn, để được áp dụng thuế suất 0% và thực hiện hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu qua biên giới đất liền, cơ sở kinh doanh phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hợp đồng xuất khẩu: Phải có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu hoặc hợp đồng ủy thác xuất khẩu được ký kết giữa cơ sở kinh doanh Việt Nam với thương nhân nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật thương mại và luật quản lý ngoại thương.
• Tờ khai hải quan: Phải có tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo hướng dẫn của Bộ Tài chính về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan. Trên tờ khai phải thể hiện rõ ràng thông tin hàng hóa thực xuất.
• Hóa đơn thương mại: Phải có hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn xuất khẩu hợp pháp đối với hàng hóa xuất bán ra nước ngoài, ghi nhận đúng doanh thu thực tế.
• Chứng từ thanh toán qua ngân hàng: Đây là điều kiện tiên quyết và được kiểm soát chặt chẽ nhất nhằm tránh gian lận thuế. Hàng hóa xuất khẩu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo đúng quy định hiện hành.

Quy định chi tiết về chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Công văn 3328/TCT-KK nhấn mạnh việc kiểm tra tính hợp pháp và hợp lệ của chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các giao dịch xuất khẩu qua biên giới đất liền:

• Tiền thanh toán từ phía khách hàng nước ngoài phải được chuyển từ tài khoản của khách hàng mở tại tổ chức tín dụng ở nước ngoài vào tài khoản của bên xuất khẩu Việt Nam mở tại tổ chức tín dụng được phép hoạt động tại Việt Nam.
• Các trường hợp thanh toán bù trừ giữa hàng hóa xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu hoặc thanh toán ủy thác qua bên thứ ba phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng xuất khẩu bằng văn bản và có đầy đủ chứng từ đối chiếu công nợ, chứng từ chuyển khoản hợp lệ theo quy định.
• Đối với các trường hợp thanh toán bằng tiền mặt hoặc sử dụng các hình thức thanh toán không đúng quy định của pháp luật về quản lý ngoại hối thì không được coi là chứng từ thanh toán qua ngân hàng và không đủ điều kiện để được hoàn thuế GTGT.

Hướng dẫn xử lý đối với cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương thực hiện các biện pháp nghiệp vụ sau để đảm bảo tính minh bạch và phòng chống gian lận:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra trước và sau hoàn thuế đối với các doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu hàng hóa qua biên giới đất liền, đặc biệt là các mặt hàng có rủi ro cao về thuế như nông sản, lâm sản, thủy hải sản.
• Phối hợp chặt chẽ với cơ quan Hải quan để xác minh thực tế hàng hóa đã thực xuất khẩu qua cửa khẩu biên giới, đối chiếu số lượng, chủng loại hàng hóa trên tờ khai hải quan với hóa đơn và chứng từ thanh toán thực tế.
• Trường hợp phát hiện dấu hiệu vi phạm, gian lận hồ sơ hoàn thuế hoặc chứng từ thanh toán không rõ ràng, cơ quan thuế có quyền tạm dừng hoàn thuế để xác minh hoặc chuyển hồ sơ sang cơ quan chức năng có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật.