Tổng quan về Công văn 3292/TCT-CS năm 2018

Công văn 3292/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn nghiệp vụ xử lý truy thu thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khoán). Văn bản này làm rõ các căn cứ pháp lý và quy trình xác định lại doanh thu, mức thuế khoán khi có sự thay đổi về quy mô kinh doanh hoặc phát hiện sai lệch trong việc kê khai doanh thu thực tế của người nộp thuế.

Căn cứ pháp lý áp dụng trong quản lý thuế hộ khoán

Công văn dựa trên các quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành để giải quyết các vướng mắc, bao gồm:

• Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 và các Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Nghị định số 83/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
• Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh.

Quy định về việc điều chỉnh doanh thu và mức thuế khoán

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc xác định và điều chỉnh doanh thu khoán được thực hiện theo các nguyên tắc chặt chẽ sau:

• Trường hợp thay đổi quy mô kinh doanh: Hộ khoán có thay đổi về ngành nghề, quy mô kinh doanh (như diện tích kinh doanh, số lượng lao động sử dụng, doanh thu biến động) phải thực hiện khai báo với cơ quan thuế để điều chỉnh lại mức thuế khoán cho phù hợp với thực tế phát sinh.
• Ngưỡng điều chỉnh doanh thu: Trường hợp qua số liệu kiểm tra, xác minh của cơ quan thuế hoặc qua nguồn thông tin tự quản của người dân mà xác định doanh thu thực tế của hộ khoán thay đổi từ 50% trở lên so với doanh thu khoán đã duyệt, cơ quan thuế có trách nhiệm thực hiện điều chỉnh lại mức thuế khoán theo quy định.
• Xử lý khi doanh thu thực tế cao hơn doanh thu khoán: Đối với các hộ khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế (bao gồm hóa đơn lẻ hoặc hóa đơn quyển), nếu tổng doanh thu trên hóa đơn cao hơn doanh thu khoán đã duyệt, hộ kinh doanh phải nộp thêm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với phần doanh thu chênh lệch vượt trội này.

Quy trình truy thu thuế và xử phạt vi phạm

Công văn 3292/TCT-CS nhấn mạnh việc áp dụng các biện pháp nghiệp vụ để truy thu thuế đối với các trường hợp cố tình gian lận hoặc không kê khai trung thực:

• Ấn định thuế: Cơ quan thuế có quyền ấn định doanh thu và mức thuế phải nộp đối với hộ khoán trong trường hợp hộ kinh doanh không khai thuế, khai thuế không đầy đủ, không trung thực hoặc không giải trình được các yếu tố biến động tăng doanh thu khi được yêu cầu.
• Truy thu thuế: Thời hạn truy thu thuế đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế hoặc khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp được thực hiện theo đúng thời hạn quy định tại Luật Quản lý thuế hiện hành.
• Xử phạt hành chính: Bên cạnh việc truy thu đủ số thuế thiếu, hộ kinh doanh vi phạm còn phải chịu các khoản tiền chậm nộp thuế tính trên số ngày chậm nộp và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế tùy theo mức độ vi phạm (phạt hành vi khai sai hoặc phạt trốn thuế).

Trách nhiệm của Cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính công bằng và chống thất thu ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chỉ đạo các Chi cục Thuế thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Tăng cường công tác khảo sát, kiểm tra thực tế doanh thu của các hộ khoán trên địa bàn, đặc biệt là các hộ kinh doanh tại các vị trí đắc địa, trung tâm thương mại, hoặc các ngành nghề có rủi ro cao về thuế.
• Phối hợp chặt chẽ với Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn để công khai thông tin doanh thu và mức thuế khoán của các hộ kinh doanh, nhằm tranh thủ sự giám sát của người dân và các hộ kinh doanh cùng ngành nghề trên địa bàn.
• Thực hiện đối chiếu định kỳ giữa doanh thu khoán với doanh thu sử dụng hóa đơn để kịp thời phát hiện các trường hợp chênh lệch lớn và thực hiện truy thu, điều chỉnh thuế kịp thời theo đúng hướng dẫn.