Tóm tắt Công văn 319/TCT-QLN năm 2025 về tiền chậm nộp

Công văn 319/TCT-QLN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2025 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình quản lý, tính toán và xử lý tiền chậm nộp tiền thuế, tiền sử dụng đất và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước.

Các nội dung trọng tâm của Công văn 319/TCT-QLN năm 2025:

1. Nguyên tắc xác định và tính tiền chậm nộp

• Tiền chậm nộp được tính trên số tiền thuế nợ, tiền sử dụng đất nợ hoặc các khoản thu khác chậm nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.
• Mức tính tiền chậm nộp được áp dụng theo quy định hiện hành của Luật Quản lý thuế (thông thường là 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp).
• Thời gian tính tiền chậm nộp được xác định liên tục từ ngày tiếp sau ngày hết hạn nộp thuế đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách nhà nước.

2. Các trường hợp không tính tiền chậm nộp hoặc được miễn tiền chậm nộp

• Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán, dẫn đến không thể nộp thuế đúng hạn.
• Các trường hợp gặp thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của Chính phủ.
• Trường hợp người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế nhưng do lỗi từ phía cơ quan quản lý nhà nước hoặc hệ thống hạ tầng kỹ thuật của cơ quan thuế gặp sự cố.

3. Hồ sơ và thủ tục xử lý miễn tiền chậm nộp

• Người nộp thuế phải lập văn bản đề nghị miễn tiền chậm nộp gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kèm theo các tài liệu chứng minh nguyên nhân khách quan dẫn đến việc chậm nộp.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ và ban hành quyết định miễn tiền chậm nộp hoặc thông báo không đủ điều kiện miễn tiền chậm nộp trong thời hạn quy định.

4. Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế

• Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương tăng cường rà soát, đối chiếu dữ liệu nợ thuế trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) để đảm bảo tính chính xác của số tiền chậm nộp.
• Kịp thời đôn đốc, thông báo số tiền thuế nợ và tiền chậm nộp đến từng người nộp thuế để hạn chế tối đa việc phát sinh nợ đọng kéo dài.
• Nghiêm túc thực hiện việc phân loại nợ thuế, xử lý khoanh nợ, xóa nợ tiền chậm nộp đối với các đối tượng đủ điều kiện theo quy định của pháp luật.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về quản lý thuế và định hướng chỉ đạo nghiệp vụ của Tổng cục Thuế tại Công văn 319/TCT-QLN năm 2025. Người nộp thuế cần liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn chi tiết cho từng trường hợp cụ thể.