Tóm tắt Công văn 3142/CT-HTr năm 2015 về kê khai nộp thuế giá trị gia tăng

Công văn 3142/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp liên quan đến việc kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT). Nội dung công văn tập trung làm rõ phương thức kê khai thuế đối với các đơn vị phụ thuộc, chi nhánh và hoạt động kinh doanh ngoại tỉnh.

- Quy định về kê khai thuế GTGT đối với đơn vị trực thuộc, chi nhánh

Công văn đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm phân định rõ trách nhiệm kê khai thuế giữa trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc tùy theo địa bàn hoạt động và đặc điểm hạch toán:

• Trường hợp đơn vị trực thuộc cùng tỉnh với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính. Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu riêng, tài khoản tiền gửi ngân hàng riêng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng thì phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng theo quy định.
• Trường hợp đơn vị trực thuộc khác tỉnh với trụ sở chính: Đơn vị trực thuộc có nghĩa vụ nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc. Trong trường hợp đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của doanh nghiệp.

- Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh

Đối với các doanh nghiệp phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài tỉnh nơi đóng trụ sở chính nhưng không thành lập chi nhánh, công văn hướng dẫn chi tiết như sau:

• Nghĩa vụ nộp thuế vãng lai: Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh hoặc chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh phải thực hiện nộp thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu chưa có thuế GTGT cho cơ quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh vãng lai.
• Khấu trừ thuế tại trụ sở chính: Số thuế GTGT đã nộp tại địa phương nơi có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai được dùng để bù trừ vào số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính khi doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT định kỳ (tháng hoặc quý). Doanh nghiệp phải đính kèm chứng từ nộp thuế vãng lai vào hồ sơ khai thuế tại trụ sở chính để làm căn cứ khấu trừ.

- Nguyên tắc tuân thủ và lưu ý đối với người nộp thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro pháp lý, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Tính chính xác của hồ sơ: Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định đúng đối tượng, địa điểm kê khai và tính toán chính xác số thuế GTGT phải nộp, đảm bảo sự thống nhất số liệu giữa trụ sở chính và các đơn vị phụ thuộc hoặc địa phương nơi phát sinh hoạt động vãng lai.
• Lưu trữ chứng từ: Các chứng từ nộp thuế GTGT ngoại tỉnh phải được lưu trữ đầy đủ, hợp lệ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.