Giới thiệu chung về Công văn 3107/TCT-KK năm 2015

Công văn 3107/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành ngày 31 tháng 07 năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và các doanh nghiệp quốc phòng về việc thực hiện quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế trong quá trình kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế đối với các đơn vị kinh tế đặc thù hoạt động trong lĩnh vực quốc phòng, an ninh, đảm bảo sự thống nhất trong việc áp dụng pháp luật thuế và các chính sách ưu đãi của Nhà nước.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi hướng dẫn

• Các công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ do Bộ Quốc phòng, Bộ Công an quản lý được công nhận là doanh nghiệp quốc phòng, an ninh theo quy định của pháp luật.
• Các cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp quốc phòng, an ninh thực hiện công tác kiểm tra, giám sát và tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế TNDN.
• Hướng dẫn tập trung vào việc phân định doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế giữa hoạt động nhiệm vụ quốc phòng, an ninh với hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại thông thường.

- Nguyên tắc xác định doanh thu và chi phí khi quyết toán thuế TNDN

• Phân bổ doanh thu: Doanh nghiệp phải hạch toán riêng biệt doanh thu từ các hoạt động thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh được Nhà nước giao nhiệm vụ, đặt hàng hoặc đấu thầu và doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ bên ngoài.
• Xác định chi phí hợp lý: Các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh được xác định theo định mức, quy chế tài chính đặc thù của Bộ Quốc phòng hoặc Bộ Công an và quy định của pháp luật về thuế TNDN. Trường hợp không hạch toán riêng được chi phí, doanh nghiệp thực hiện phân bổ theo tỷ lệ doanh thu của từng hoạt động.
• Khấu hao tài sản cố định: Đối với tài sản cố định chuyên dùng phục vụ cho nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, việc trích khấu hao và hạch toán chi phí được thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính và quy định quản lý tài sản đặc thù, không áp dụng hoàn toàn như doanh nghiệp thương mại thông thường.

- Chính sách ưu đãi và miễn, giảm thuế TNDN cho công ty quốc phòng

• Thu nhập từ hoạt động thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh được áp dụng các chính sách ưu đãi thuế, miễn thuế hoặc giảm thuế TNDN theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành trong từng thời kỳ.
• Đối với phần thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ngoài nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN theo thuế suất phổ thông và không được gộp chung để tính ưu đãi của hoạt động quốc phòng.
• Việc bù trừ lỗ giữa hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và hoạt động quốc phòng, an ninh được thực hiện theo nguyên tắc chung của pháp luật thuế TNDN hiện hành.

- Thủ tục và hồ sơ quyết toán thuế TNDN

• Hồ sơ khai quyết toán: Doanh nghiệp quốc phòng nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu quy định, kèm theo báo cáo tài chính năm và các phụ lục giải trình chi tiết về doanh thu, chi phí của hoạt động quốc phòng, an ninh.
• Thời hạn nộp hồ sơ: Tuân thủ theo quy định của Luật Quản lý thuế về thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm (chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính).
• Trách nhiệm của cơ quan thuế: Cục Thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, hỗ trợ doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình; đồng thời phối hợp với các cơ quan chức năng của Bộ Quốc phòng, Bộ Công an để xác minh các khoản doanh thu, chi phí đặc thù khi cần thiết.

- Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 3107/TCT-KK đóng vai trò tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp quốc phòng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, giúp các đơn vị này vừa hoàn thành tốt nhiệm vụ chính trị, an ninh quốc phòng do Đảng và Nhà nước giao phó, vừa chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, hạch toán tài chính minh bạch và đúng pháp luật.