Tóm tắt Công văn 3097/CT-TTHT năm 2017 về hóa đơn, chứng từ thuế giá trị gia tăng

Công văn 3097/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện đúng các quy định về việc lập hóa đơn, sử dụng chứng từ và điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Dưới đây là chi tiết các nội dung hướng dẫn trọng tâm của văn bản:

1. Quy định về lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, cho, tặng

Công văn hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ lập hóa đơn khi doanh nghiệp thực hiện các chương trình xúc tiến thương mại hoặc biếu tặng:

• Trường hợp xuất hàng hóa để làm quà tặng, biếu, tặng hoặc trao đổi: Doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng). Trên hóa đơn phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ thông thường cho khách hàng.
• Trường hợp xuất hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo: Phải thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại. Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo không thu tiền; dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và phải gạch chéo.

2. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn mua vào

Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về chứng từ thanh toán và tính hợp pháp của hóa đơn:

• Hóa đơn hợp pháp: Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chứng từ chuyển khoản qua ngân hàng).
• Trường hợp thanh toán nhiều lần: Các lần thanh toán đều phải thực hiện qua ngân hàng, bao gồm cả trường hợp đặt cọc hoặc tạm ứng trước bằng chuyển khoản để đảm bảo tính liên tục và hợp lệ của chứng từ.

3. Hướng dẫn xử lý sai sót đối với hóa đơn đã lập và gửi cho người mua

Văn bản đưa ra hướng dẫn cụ thể cho các trường hợp phát hiện sai sót trên hóa đơn tùy thuộc vào thời điểm phát hiện và việc kê khai thuế:

• Trường hợp hóa đơn viết sai nhưng chưa kê khai thuế: Hai bên lập biên bản thu hồi hóa đơn viết sai, sau đó người bán lập lại hóa đơn mới theo đúng quy định pháp luật.
• Trường hợp hóa đơn viết sai đã kê khai thuế: Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Đồng thời, người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất, tiền thuế GTGT.

4. Ý nghĩa và lưu ý áp dụng đối với doanh nghiệp

Công văn 3097/CT-TTHT là cơ sở pháp lý quan trọng giúp doanh nghiệp trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh nói riêng và cả nước nói chung hạn chế các rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn hoặc bị loại thuế GTGT đầu vào khi quyết toán thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thường xuyên đối chiếu chứng từ thanh toán ngân hàng khớp với hóa đơn mua vào có giá trị lớn để đảm bảo tính hợp lệ khi khấu trừ thuế.
• Thực hiện đúng quy trình lập biên bản điều chỉnh và xuất hóa đơn điều chỉnh ngay khi phát hiện sai sót để tránh bị phạt chậm nộp hoặc khai sai tờ khai thuế GTGT.