Công văn 30924/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về nghiệp vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và việc cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động. Văn bản này giúp các doanh nghiệp, tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng quy định pháp luật thuế hiện hành, tránh các sai sót trong quá trình quyết toán thuế.

- Quy định về khấu trừ thuế thu nhập cá nhân

Công văn hướng dẫn chi tiết về các trường hợp tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ thuế trước khi thanh toán cho cá nhân nhận thu nhập:

• Đối với cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu đồng (2.000.000 VND) trở lên mỗi lần thì tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ thuế theo thuế suất 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.
• Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết gửi tổ chức chi trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế TNCN.
• Đối với cá nhân không cư trú, tổ chức chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 20% trên phần thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam.

- Quy định về việc cấp chứng từ khấu trừ thuế

Việc cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể nhằm bảo đảm quyền lợi quyết toán thuế của cá nhân:

• Tổ chức chi trả thu nhập đã khấu trừ thuế TNCN phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân bị khấu trừ thuế nếu cá nhân đó có yêu cầu.
• Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động dưới ba tháng thì cá nhân có quyền yêu cầu tổ chức chi trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế cho từng lần khấu trừ hoặc cấp một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ trong một kỳ tính thuế.
• Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên, tổ chức chi trả thu nhập chỉ cấp cho cá nhân một chứng từ khấu trừ thuế trong một kỳ tính thuế khi cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế độc lập.

- Quản lý, sử dụng và báo cáo chứng từ khấu trừ thuế

Doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập cần tuân thủ nghiêm ngặt quy trình quản lý chứng từ khấu trừ tự in hoặc mua của cơ quan thuế:

• Tổ chức chi trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN tự in trên máy tính hoặc chứng từ mua của cơ quan thuế phải thực hiện đúng quy định về đăng ký, sử dụng và báo cáo tình hình sử dụng chứng từ khấu trừ thuế định kỳ.
• Hằng quý, tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng chứng từ khấu trừ thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp để theo dõi và giám sát.
• Việc cấp và sử dụng chứng từ khấu trừ thuế phải đảm bảo tính chính xác, khớp đúng với số liệu thuế thực tế đã khấu trừ và đã nộp vào ngân sách nhà nước.