Công văn 3065/TCT-CS năm 2017 do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ, tiền thưởng và các khoản thu khác của doanh nghiệp. Văn bản này giúp làm rõ các vướng mắc của người nộp thuế trong việc phân biệt giữa các khoản doanh thu dịch vụ phải xuất hóa đơn và các khoản hỗ trợ tài chính chỉ cần lập chứng từ thu chi.

Thông tin tổng quan về văn bản

• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính.
• Số hiệu văn bản: 3065/TCT-CS.
• Ngày ban hành: 11 tháng 07 năm 2017.
• Chủ đề chính: Hướng dẫn về hóa đơn giá trị gia tăng và nghĩa vụ thuế đối với các khoản nhận hỗ trợ, bồi thường.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về hóa đơn giá trị gia tăng

Công văn 3065/TCT-CS căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành, đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Nội dung hướng dẫn tập trung vào hai trường hợp cụ thể sau:

1. Trường hợp không phải kê khai, tính thuế GTGT và không lập hóa đơn

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, các tổ chức, cá nhân khi nhận các khoản tiền sau đây thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT và không phải lập hóa đơn GTGT:

• Các khoản tiền nhận được từ bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, nhận chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
• Khi nhận khoản tiền này, cơ sở kinh doanh chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định. Đối với cơ sở chi tiền, căn cứ vào mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
• Các bên không cần phải xuất hóa đơn GTGT cho các khoản giao dịch mang tính chất hỗ trợ, bồi thường thuần túy này vì đây không phải là hoạt động cung ứng dịch vụ hay chuyển giao hàng hóa có phát sinh giá trị gia tăng.

2. Trường hợp phải lập hóa đơn GTGT và kê khai nộp thuế

Tổng cục Thuế cũng lưu ý rõ về ranh giới giữa khoản hỗ trợ thuần túy và khoản thanh toán cho dịch vụ thực tế phát sinh:

• Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền từ tổ chức, cá nhân khác để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân đó như: dịch vụ sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị hoặc các dịch vụ hỗ trợ thương mại khác có điều kiện đi kèm.
• Trong trường hợp này, bản chất của giao dịch là hoạt động cung ứng dịch vụ có thu tiền. Do đó, cơ sở kinh doanh nhận tiền bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT theo quy định, thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT với thuế suất tương ứng của dịch vụ đó.

Ý nghĩa thực tiễn và lưu ý cho doanh nghiệp

Công văn 3065/TCT-CS mang lại sự rõ ràng trong công tác kế toán và khai thuế của doanh nghiệp, giúp tránh các sai sót phổ biến sau:

• Tránh rủi ro bị phạt hành chính: Doanh nghiệp cần phân biệt rõ bản chất dòng tiền nhận được để không xuất hóa đơn sai quy định hoặc bỏ sót việc xuất hóa đơn đối với các khoản tài trợ có kèm điều kiện thực hiện dịch vụ quảng cáo, tiếp thị.
• Hồ sơ chứng từ hợp lệ: Đối với các khoản bồi thường, hỗ trợ không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hợp đồng, thỏa thuận bồi thường hoặc hỗ trợ, biên bản xác định thiệt hại (nếu có) kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với khoản tiền từ 20 triệu đồng trở lên) để làm căn cứ hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp cho bên chi tiền.