Tóm tắt Công văn 3041/TCT-CS năm 2020 về thuế giá trị gia tăng đối với sản phẩm ngô hạt

Công văn 3041/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng ngô hạt (bắp hạt). Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp, hợp tác xã và hộ kinh doanh xác định đúng đối tượng chịu thuế, mức thuế suất áp dụng trong quá trình nhập khẩu, sản xuất và kinh doanh thương mại sản phẩm ngô hạt.

1. Thuế GTGT đối với ngô hạt ở khâu trồng trọt và nhập khẩu

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT hiện hành, sản phẩm ngô hạt mới qua sơ chế thông thường được phân loại chính sách thuế như sau:

• Khâu tự trồng trọt, bán ra: Sản phẩm ngô hạt do các tổ chức, cá nhân tự trồng trọt, thu hoạch và bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này nhằm khuyến khích và hỗ trợ phát triển ngành nông nghiệp trong nước.
• Khâu nhập khẩu: Ngô hạt nhập khẩu chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ mới qua sơ chế thông thường (như làm sạch, phơi khô, sấy khô, bóc vỏ, phân loại) cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.

2. Thuế GTGT đối với ngô hạt ở khâu kinh doanh thương mại

Đối với việc kinh doanh thương mại ngô hạt (mua đi bán lại), mức thuế GTGT được áp dụng linh hoạt tùy thuộc vào phương pháp tính thuế và đối tượng mua - bán, cụ thể:

• Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác: Ở khâu này, doanh nghiệp, hợp tác xã không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo. Người mua vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nếu có) theo quy định pháp luật.
• Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác: Trường hợp này doanh nghiệp phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng: Khi bán ngô hạt ở khâu thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

3. Quy định đối với ngô hạt dùng làm thức ăn chăn nuôi

Công văn cũng làm rõ việc áp dụng chính sách thuế đối với ngô hạt khi được xác định là nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi hoặc thức ăn chăn nuôi thành phẩm:

• Sản phẩm ngô hạt nếu được xác định là thức ăn chăn nuôi công nghiệp hoặc nguyên liệu trực tiếp dùng để chế biến thức ăn chăn nuôi theo quy định của pháp luật về quản lý thức ăn chăn nuôi thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT từ khâu nhập khẩu đến khâu sản xuất, thương mại bán ra.
• Doanh nghiệp cần xuất trình đầy đủ các giấy tờ chứng minh mục đích sử dụng, tiêu chuẩn hợp quy của sản phẩm và các chứng từ liên quan để được áp dụng chính sách miễn thuế GTGT đối với nhóm mặt hàng thức ăn chăn nuôi này.

4. Hướng dẫn thực hiện dành cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và tránh các rủi ro về thuế, các doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Phân loại chính xác tính chất của sản phẩm ngô hạt (nông sản sơ chế thông thường hay nguyên liệu thức ăn chăn nuôi) để áp dụng đúng mã HS và chính sách thuế tương ứng khi nhập khẩu hoặc mua bán trong nước.
• Xác định rõ đối tượng khách hàng mua hàng (là doanh nghiệp, hợp tác xã hay hộ, cá nhân kinh doanh) để lập hóa đơn GTGT đúng quy định, tránh việc kê khai sai thuế suất dẫn đến bị truy thu và xử phạt hành chính.
• Thường xuyên đối chiếu chứng từ, hồ sơ hải quan và hóa đơn đầu ra để đảm bảo tính thống nhất và minh bạch khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.