Tổng quan về Công văn 2989/CT-TTHT năm 2020

Công văn 2989/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp về việc xác định chi phí hợp lý đối với khoản chi hoa hồng môi giới khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân nhận hoa hồng.

Điều kiện để chi phí hoa hồng môi giới được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Để khoản chi phí hoa hồng môi giới được ghi nhận là chi phí hợp lý và được trừ khi tính thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện chung theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, cụ thể bao gồm:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Mức chi hoa hồng phải được quy định cụ thể trong quy chế tài chính hoặc quy chế chi tiêu nội bộ của doanh nghiệp và được phê duyệt hợp lệ.

Quy định về hồ sơ, chứng từ đối với chi phí hoa hồng trả cho cá nhân

Trường hợp doanh nghiệp chi trả hoa hồng môi giới cho cá nhân (không phải là hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hóa đơn), bộ hồ sơ chứng từ bắt buộc phải có bao gồm:

• Hợp đồng môi giới: Hợp đồng phải quy định rõ ràng về công việc môi giới, mức chi hoa hồng, phương thức thanh toán và điều kiện để được hưởng hoa hồng.
• Biên bản nghiệm thu công việc: Văn bản xác nhận công việc môi giới đã hoàn thành và mang lại hiệu quả thực tế cho doanh nghiệp (ví dụ: ký kết được hợp đồng mua bán).
• Chứng từ thanh toán: Phiếu chi hoặc chứng từ chuyển khoản ngân hàng cho cá nhân thụ hưởng.
• Chứng từ khấu trừ thuế TNCN: Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân nếu khoản chi trả từ 2.000.000 đồng/lần trở lên, trừ trường hợp cá nhân làm cam kết theo quy định nếu ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

Quy định về hồ sơ, chứng từ đối với chi phí hoa hồng trả cho tổ chức

Trường hợp doanh nghiệp chi trả hoa hồng môi giới cho các tổ chức, doanh nghiệp khác có chức năng hoạt động môi giới hợp pháp, hồ sơ chứng từ yêu cầu bao gồm:

• Hợp đồng môi giới: Ký kết giữa hai bên pháp nhân, nêu rõ các điều khoản về dịch vụ môi giới và phí hoa hồng.
• Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT): Tổ chức nhận hoa hồng phải xuất hóa đơn GTGT hợp pháp cho doanh nghiệp chi trả.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Bắt buộc phải thanh toán qua ngân hàng nếu giá trị hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên để được tính vào chi phí hợp lệ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Một số lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau để tránh bị cơ quan thuế loại chi phí khi thanh tra, kiểm tra:

• Khoản chi hoa hồng môi giới phải mang lại hiệu quả kinh tế trực tiếp hoặc gián tiếp cho doanh nghiệp, tránh việc chi khống hoặc chi không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Doanh nghiệp không được tự ý hạch toán chi phí hoa hồng nếu thiếu một trong các chứng từ cốt lõi như hợp đồng hoặc chứng từ thanh toán.
• Việc thực hiện nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN 10% đối với cá nhân là bắt buộc và doanh nghiệp phải cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân đó để họ thực hiện quyết toán thuế cuối năm.