Giới thiệu về Công văn 296/TCHQ-TXNK năm 2020

Công văn 296/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng máy kéo nhập khẩu. Đây là văn bản quan trọng giúp các doanh nghiệp nhập khẩu và cơ quan hải quan địa phương thống nhất trong việc áp dụng chính sách thuế, tránh các vướng mắc phát sinh trong quá trình thông quan hàng hóa.

Căn cứ pháp lý áp dụng chính sách thuế GTGT

Tổng cục Hải quan đưa ra hướng dẫn dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về thuế GTGT đối với máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, bao gồm:

• Khoản 1 Điều 3 Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
• Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế.
• Khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và quản lý thuế.

Nguyên tắc phân loại và áp dụng thuế GTGT đối với máy kéo nhập khẩu

Theo quy định, việc xác định máy kéo nhập khẩu có thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hay không phụ thuộc vào mục đích sử dụng và đặc tính kỹ thuật của sản phẩm:

• Trường hợp không chịu thuế GTGT: Máy kéo nhập khẩu được xác định là máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của pháp luật. Các loại máy kéo này chỉ được sử dụng trong nông nghiệp và không thể sử dụng cho các mục đích khác.
• Trường hợp phải chịu thuế GTGT: Các loại máy kéo đa năng, máy kéo lưỡng dụng hoặc máy kéo có thể sử dụng vào nhiều mục đích khác nhau (như giao thông vận tải, lâm nghiệp, xây dựng) không được coi là máy móc chuyên dùng phục vụ nông nghiệp và phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường (thường là 10%).

Thủ tục và hồ sơ xác định máy kéo chuyên dùng nông nghiệp

Để được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT đối với máy kéo nhập khẩu, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

• Doanh nghiệp nhập khẩu phải cung cấp đầy đủ tài liệu kỹ thuật của nhà sản xuất chứng minh máy kéo được thiết kế chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp.
• Phải có văn bản xác nhận hoặc kết luận giám định của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (như Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn hoặc các tổ chức giám định được chỉ định) xác nhận mặt hàng nhập khẩu là máy kéo chuyên dùng phục vụ sản xuất nông nghiệp.
• Cơ quan hải quan nơi làm thủ tục thông quan có trách nhiệm kiểm tra thực tế hàng hóa, đối chiếu với hồ sơ nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn để áp dụng đúng chính sách thuế.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan hải quan

Công văn nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên trong việc thực thi chính sách thuế:

• Đối với doanh nghiệp: Phải khai báo trung thực, chính xác về tên hàng, mã số HS, đặc tính kỹ thuật và mục đích sử dụng của máy kéo nhập khẩu. Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ đã nộp.
• Đối với cơ quan hải quan địa phương: Cần tăng cường công tác kiểm tra, giám sát đối với các lô hàng máy kéo nhập khẩu khai báo là máy chuyên dùng nông nghiệp để tránh việc lợi dụng chính sách ưu đãi thuế nhằm gian lận thương mại.