Tóm tắt Công văn 2952/TCT-KK về khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý năm 2020

Công văn 2952/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện quy định về việc khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo tháng hoặc theo quý trong năm 2020. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định đúng chu kỳ khai thuế, tránh các sai sót pháp lý và tối ưu hóa thủ tục hành chính thuế.

Tiêu chí xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý

Theo hướng dẫn tại Công văn 2952/TCT-KK và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan, việc xác định đối tượng khai thuế GTGT theo quý được thực hiện dựa trên doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề:

• Người nộp thuế có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề (năm 2019) từ 50 tỷ đồng trở xuống thì thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý.
• Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh thì thực hiện khai thuế GTGT theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng (tính theo năm dương lịch), từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ vào mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề để xác định khai thuế theo tháng hay theo quý.

Quy định về chu kỳ ổn định khai thuế

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc áp dụng chu kỳ ổn định trong việc khai thuế GTGT nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và cơ quan quản lý:

• Việc thực hiện khai thuế theo quý hoặc theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm.
• Đối với giai đoạn năm 2020, việc xác định chu kỳ ổn định được căn cứ vào doanh thu của năm 2019 để áp dụng cho cả năm 2020.

Thủ tục chuyển đổi phương thức khai thuế GTGT

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về việc chuyển đổi giữa hai phương thức khai thuế như sau:

• Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện khai thuế theo quý nhưng muốn chuyển sang khai thuế theo tháng: Phải gửi Thông báo về việc chuyển đổi phương thức khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thời hạn nộp thông báo chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế theo tháng.
• Trường hợp người nộp thuế tự phát hiện không đủ điều kiện khai quý: Nếu người nộp thuế đang khai thuế theo quý nhưng tự phát hiện doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng (không đủ điều kiện khai quý) thì phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu tiên của quý tiếp theo.

Trách nhiệm của cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc thực thi đồng bộ, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương thực hiện các nhiệm vụ sau:

• Rà soát, phân loại người nộp thuế trên địa bàn quản lý để xác định đúng đối tượng khai thuế theo tháng hoặc theo quý trong năm 2020.
• Tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn kịp thời cho người nộp thuế thực hiện đúng quy định, tránh việc nộp chậm tờ khai hoặc áp dụng sai phương thức khai thuế dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.