Giới thiệu về Công văn 2939/TCT-CS năm 2018

Công văn 2939/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng hạt đậu nành. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương trong việc phân loại, áp dụng thuế suất GTGT đối với nông sản nói chung và hạt đậu nành nói riêng ở các khâu: nhập khẩu, sản xuất và thương mại.

Chính sách thuế GTGT đối với hạt đậu nành ở khâu tự sản xuất bán ra

• Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả hạt đậu nành) do tổ chức, cá nhân tự sản xuất, thu hoạch bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
• Quy định này áp dụng đối với hạt đậu nành mới qua sơ chế thông thường như phơi khô, làm sạch, bóc vỏ, phân loại, đóng gói mà chưa qua chế biến thành sản phẩm khác.

Chính sách thuế GTGT đối với hạt đậu nành ở khâu kinh doanh thương mại

Đối với hạt đậu nành đã qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại, việc áp dụng thuế GTGT được phân chia theo từng đối tượng mua hàng cụ thể như sau:

• Trường hợp bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã: Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hạt đậu nành cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế không ghi, gạch chéo.
• Trường hợp bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các đối tượng khác: Khi doanh nghiệp, hợp tác xã bán hạt đậu nành cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất là 5%.
• Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh trực tiếp bán ra: Hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán hạt đậu nành ở khâu thương mại thì kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định của pháp luật thuế.

Chính sách thuế GTGT đối với hạt đậu nành ở khâu nhập khẩu

• Hạt đậu nành khi nhập khẩu vào Việt Nam (chưa qua chế biến thành sản phẩm khác, mới chỉ qua sơ chế thông thường) thuộc đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 5%.
• Doanh nghiệp nhập khẩu phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu theo đúng quy định trước khi thông quan hàng hóa.

Hướng dẫn về hóa đơn và kê khai thuế đầu vào

• Các cơ sở kinh doanh cần phân loại rõ đối tượng khách hàng (là doanh nghiệp, hợp tác xã hay cá nhân, hộ kinh doanh) để lập hóa đơn GTGT chính xác theo từng trường hợp nêu trên.
• Việc kê khai thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh hạt đậu nành không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT vẫn được áp dụng nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.