Giới thiệu về Công văn 2913/TCT-KK năm 2019

Công văn 2913/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng về nghiệp vụ khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, kinh doanh đặc thù, đặc biệt là các đơn vị có chi nhánh hoặc cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc đóng tại các tỉnh, thành phố khác với nơi đặt trụ sở chính.

1. Nguyên tắc khai thuế giá trị gia tăng tập trung

Văn bản làm rõ nguyên tắc khai thuế GTGT đối với người nộp thuế có cơ sở sản xuất trực thuộc không trực tiếp bán hàng và không phát sinh doanh thu:

• Người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung tại trụ sở chính cho toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh tại trụ sở chính và các cơ sở sản xuất trực thuộc.
• Trụ sở chính có trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của trụ sở chính, đồng thời xác định số thuế GTGT phải nộp cho từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.

2. Phương pháp phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho địa phương

Công văn hướng dẫn chi tiết cách thức xác định và phân bổ nghĩa vụ thuế giữa trụ sở chính và các địa phương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc:

• Số thuế GTGT phải nộp cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu của sản phẩm sản xuất ra hoặc chuyển giao nội bộ giữa các cơ sở.
• Tỷ lệ phân bổ thông thường được áp dụng là 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%) trên doanh thu của sản phẩm sản xuất tại địa phương đó.
• Trường hợp tổng số thuế GTGT phải nộp phân bổ cho các địa phương lớn hơn số thuế GTGT phải nộp thực tế của toàn doanh nghiệp tại trụ sở chính, người nộp thuế sẽ phân bổ theo tỷ lệ tương ứng giữa số thuế phải nộp của từng cơ sở sản xuất trên tổng số thuế phải nộp của toàn doanh nghiệp.

3. Thủ tục và hồ sơ khai thuế, nộp thuế

Để đảm bảo tính minh bạch và đúng quy trình pháp luật, doanh nghiệp cần tuân thủ các bước kê khai sau:

• Doanh nghiệp lập bảng phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc theo mẫu quy định kèm theo tờ khai thuế GTGT gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.
• Căn cứ vào bảng phân bổ đã được chấp nhận, doanh nghiệp lập chứng từ nộp tiền vào ngân sách nhà nước cho từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất. Khoản thuế này sẽ được hạch toán trực tiếp vào ngân sách của tỉnh, thành phố tương ứng.
• Cơ quan thuế nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc và giám sát việc nộp thuế của doanh nghiệp theo đúng thông báo phân bổ từ cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.

4. Trách nhiệm phối hợp giữa các cơ quan thuế địa phương

Văn bản cũng nhấn mạnh vai trò phối hợp giữa cơ quan thuế quản lý trụ sở chính và cơ quan thuế quản lý cơ sở sản xuất trực thuộc:

• Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính có nhiệm vụ truyền nhận thông tin dữ liệu tờ khai và bảng phân bổ thuế cho cơ quan thuế địa phương liên quan.
• Hai bên phối hợp đối chiếu số liệu định kỳ để tránh thất thu ngân sách hoặc trùng lặp nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.
• Trường hợp phát hiện sai lệch hoặc chậm trễ trong việc nộp thuế phân bổ, cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất có quyền yêu cầu cơ quan thuế quản lý trụ sở chính phối hợp xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.