Giới thiệu về Công văn 283/TCT-DNL năm 2019

Công văn 283/TCT-DNL do Tổng cục Thuế ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho các doanh nghiệp. Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của người nộp thuế trong quá trình xác định nghĩa vụ thuế và thực hiện quyền khấu trừ thuế theo đúng quy định của pháp luật thuế GTGT hiện hành.

Các nội dung trọng tâm về khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế và nội dung hướng dẫn của Tổng cục Thuế, các nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được xác định cụ thể như sau:

• Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT bị tổn thất.
• Điều kiện về chứng từ: Doanh nghiệp phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
• Điều kiện về thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Phân bổ thuế GTGT đầu vào: Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Nếu không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Ý nghĩa và phạm vi áp dụng của văn bản

Công văn 283/TCT-DNL đóng vai trò là cơ sở pháp lý để các Cục Thuế địa phương và doanh nghiệp thống nhất phương án xử lý đối với các khoản thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc tuân thủ các hướng dẫn tại công văn giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro bị truy thu thuế, xử phạt vi phạm hành chính về thuế, đồng thời tối ưu hóa dòng tiền thông qua việc hoàn thuế hoặc khấu trừ thuế hợp pháp.