BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 2794/TCT-DNL | Hà Nội, ngày 22 tháng 06 năm 2016 |
Kính gửi: Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 0644/PLX-TCKT ngày 17/6/2016 của Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam vướng mắc về chính sách thuế TNDN đối với chuyển nhượng cổ phiếu chi từ lợi nhuận sau thuế. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ tại Khoản 6 Điều 8 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“6. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp...”.
Căn cứ tại Khoản 1 Điều 15 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán của doanh nghiệp là thu nhập có được từ việc chuyển nhượng cổ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định...”.
Căn cứ tại Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khoán trong kỳ được xác định bằng giá bán chứng khoán trừ (-) giá mua của chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng.
- Giá bán chứng khoán được xác định như sau:
+ Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá bán chứng khoán là giá thực tế bán chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán của các công ty không thuộc các trường hợp nêu trên thì giá bán chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng.
- Giá mua của chứng khoán được xác định như sau:
+ Đối với chứng khoán niêm yết và chứng khoán của công ty đại chúng chưa niêm yết nhưng thực hiện đăng ký giao dịch tại trung tâm giao dịch chứng khoán thì giá mua chứng khoán là giá thực mua chứng khoán (là giá khớp lệnh hoặc giá thỏa thuận) theo thông báo của Sở giao dịch chứng khoán, trung tâm giao dịch chứng khoán.
+ Đối với chứng khoán mua thông qua đấu giá thì giá mua chứng khoán là mức giá ghi trên thông báo kết quả trúng đấu giá cổ phần của tổ chức thực hiện đấu giá cổ phần và giấy nộp tiền.
+ Đối với chứng khoán không thuộc các trường hợp nêu trên: giá mua chứng khoán là giá chuyển nhượng ghi trên hợp đồng chuyển nhượng.
- Chi phí chuyển nhượng là các Khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hóa đơn hợp pháp.
Chi phí chuyển nhượng bao gồm: chi phí để làm các thủ tục pháp lý cần thiết cho việc chuyển nhượng; Các Khoản phí và lệ phí phải nộp khi làm thủ tục chuyển nhượng; Phí lưu ký chứng khoán theo quy định của Ủy ban chứng khoán Nhà nước và chứng từ thu của công ty chứng khoán; Phí ủy thác chứng khoán căn cứ vào chứng từ thu của đơn vị nhận ủy thác; Các chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng chuyển nhượng và các chi phí khác có chứng từ chứng minh.
Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thì Khoản thu nhập này được xác định là Khoản thu nhập khác và kê khai vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam chia cổ tức cho cổ đông là doanh nghiệp bằng cổ phiếu ưu đãi hoàn lại với tổng mệnh giá tương đương giá trị cổ tức nhận được thì phần thu nhập này doanh nghiệp được miễn thuế TNDN. Khi chuyển nhượng cổ phiếu ưu đãi hoàn lại cho Tập đoàn thì doanh nghiệp phải tính, kê khai, nộp thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán theo quy định. Trong đó, giá mua để làm căn cứ tính thu nhập chịu thuế TNDN khi chuyển nhượng số cổ phiếu này là giá trị cổ tức tương ứng doanh nghiệp được nhận.
Tổng cục Thuế trả lời để Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam biết và thực hiện./.
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn số 2360 TCT/ĐTNN ngày 02/08/2004 của Tổng cục Thuế về việc thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu
- 2Công văn 4953/TCT-CS trả lời chính sách thuế đối với chuyển nhượng cổ phiếu niêm yết ở nước ngoài và trả cổ tức cho nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 3Công văn 1052/VPCP-KTTH năm 2016 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty liên doanh quốc tế ABC do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 4Công văn 2543/TCT-KK năm 2016 về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do Tổng cục Thuế ban hành
- 5Công văn 1179/GSQL-GQ3 năm 2016 chuyển nhượng kho hàng không kéo dài do Cục Giám sát quản lý về Hải quan ban hành
- 6Công văn 5681/TCT-DNL năm 2016 xử lý lợi nhuận sau thuế còn lại của doanh nghiệp do tổ chức Đảng thành lập và quản lý do Tổng cục Thuế ban hành
- 7Công văn 2272/TCT-DNNCN năm 2023 thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu tại nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 1Công văn số 2360 TCT/ĐTNN ngày 02/08/2004 của Tổng cục Thuế về việc thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu
- 2Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008
- 3Công văn 4953/TCT-CS trả lời chính sách thuế đối với chuyển nhượng cổ phiếu niêm yết ở nước ngoài và trả cổ tức cho nhà thầu nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
- 4Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5Công văn 1052/VPCP-KTTH năm 2016 về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty liên doanh quốc tế ABC do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 6Công văn 2543/TCT-KK năm 2016 về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do Tổng cục Thuế ban hành
- 7Công văn 1179/GSQL-GQ3 năm 2016 chuyển nhượng kho hàng không kéo dài do Cục Giám sát quản lý về Hải quan ban hành
- 8Công văn 5681/TCT-DNL năm 2016 xử lý lợi nhuận sau thuế còn lại của doanh nghiệp do tổ chức Đảng thành lập và quản lý do Tổng cục Thuế ban hành
- 9Công văn 2272/TCT-DNNCN năm 2023 thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu tại nước ngoài do Tổng cục Thuế ban hành
Công văn 2794/TCT-DNL năm 2016 về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với chuyển nhượng cổ phiếu chi từ lợi nhuận sau thuế do Tổng cục Thuế ban hành
- Số hiệu: 2794/TCT-DNL
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 22/06/2016
- Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
- Người ký: Nguyễn Văn Phụng
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 22/06/2016
- Tình trạng hiệu lực: Đã biết