Công văn 2770/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2016 hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng tài sản giữa các doanh nghiệp, hợp tác xã. Nội dung công văn tập trung giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, cách thức lập hóa đơn và khấu trừ thuế liên quan.

- Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng tài sản

• Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán, chuyển nhượng tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện trích khấu hao cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Việc chuyển nhượng tài sản gắn liền với chuyển nhượng toàn bộ dự án đầu tư để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác cũng thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
• Quy định này giúp giảm bớt thủ tục hành chính và áp lực dòng tiền cho các doanh nghiệp khi thực hiện tái cơ cấu, mua bán hoặc chuyển nhượng tài sản nội bộ giữa các tổ chức kinh doanh.

- Quy định về việc lập hóa đơn GTGT đối với tài sản chuyển nhượng

• Khi xuất bán, chuyển nhượng tài sản thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, bên chuyển nhượng vẫn phải lập hóa đơn GTGT giao cho bên nhận chuyển nhượng.
• Trên hóa đơn GTGT ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT; dòng thuế suất và dòng tiền thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
• Hóa đơn được lập theo đúng quy định là chứng từ hợp lệ để bên nhận chuyển nhượng hạch toán tăng nguyên giá tài sản cố định và làm căn cứ trích khấu hao tài sản cố định vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

- Kê khai, tính thuế GTGT đối với các trường hợp chuyển nhượng khác

• Trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng tài sản cho cá nhân, hộ kinh doanh hoặc các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT theo thuế suất quy định (thông thường là 10%).
• Đối với tài sản chuyển nhượng không đáp ứng các điều kiện về tài sản cố định hoặc không thuộc diện miễn kê khai theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC thì bên bán phải thực hiện xuất hóa đơn và tính thuế GTGT đầu ra theo quy định chung.
• Bên mua tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có hóa đơn GTGT hợp pháp và đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

- Khấu trừ và hoàn thuế GTGT liên quan đến dự án và tài sản

• Trường hợp doanh nghiệp nhận chuyển nhượng tài sản hoặc dự án đầu tư tiếp tục sử dụng để sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình nhận chuyển nhượng (nếu có) hoặc quá trình đầu tư tiếp theo được kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định pháp luật.
• Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hồ sơ pháp lý, hợp đồng chuyển nhượng, biên bản bàn giao tài sản và chứng từ thanh toán để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan quản lý.