Tóm tắt Công văn 2720/TCT-CS năm 2019 về thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động xây dựng công trình thuộc dự án tiêu nước

Công văn 2720/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng các công trình thuộc dự án tiêu nước. Đây là văn bản quan trọng giúp các chủ đầu tư, nhà thầu và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng thuế suất, tránh những sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ tài chính.

Phân biệt đối tượng không chịu thuế GTGT và hoạt động xây dựng công trình

Theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành, Tổng cục Thuế đưa ra sự phân biệt rõ ràng giữa dịch vụ nông nghiệp trực tiếp và hoạt động xây dựng cơ sở hạ tầng:

• Dịch vụ tưới, tiêu nước phục vụ sản xuất nông nghiệp: Thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này nhằm mục đích hỗ trợ, khuyến khích phát triển ngành nông nghiệp và giảm bớt chi phí đầu vào cho người nông dân.
• Hoạt động xây dựng công trình tiêu nước: Các hoạt động thi công xây dựng, lắp đặt, cải tạo hoặc nâng cấp hệ thống công trình thủy lợi, kênh mương, trạm bơm phục vụ cho dự án tiêu nước không được coi là dịch vụ tưới, tiêu nước trực tiếp. Đây là hoạt động xây dựng cơ bản, do đó không thuộc đối tượng được miễn thuế GTGT.

Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động xây dựng công trình tiêu nước

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về mức thuế suất và nghĩa vụ kê khai thuế đối với các đơn vị thực hiện dự án như sau:

• Mức thuế suất áp dụng: Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình thuộc dự án tiêu nước phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10%.
• Nghĩa vụ của nhà thầu thi công: Các doanh nghiệp, nhà thầu thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình tiêu nước có trách nhiệm xuất hóa đơn GTGT với thuế suất 10% khi nghiệm thu, bàn giao khối lượng công trình hoàn thành và thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Do hoạt động xây dựng công trình tiêu nước thuộc đối tượng chịu thuế GTGT đầu ra (thuế suất 10%), các nhà thầu và chủ đầu tư được phép kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các loại hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho việc thi công công trình nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định pháp luật.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế và doanh nghiệp

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế được nhất quán và đúng pháp luật, Công văn 2720/TCT-CS đưa ra các yêu cầu phối hợp:

• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cần tiến hành rà soát, kiểm tra hồ sơ pháp lý của dự án, hợp đồng xây dựng và thực tế thi công của các đơn vị trên địa bàn để hướng dẫn người nộp thuế áp dụng đúng mức thuế suất 10% đối với hoạt động xây dựng công trình tiêu nước.
• Đối với doanh nghiệp và chủ đầu tư: Cần chủ động phân tách rõ ràng giữa chi phí xây dựng công trình (chịu thuế 10%) và các chi phí dịch vụ tưới tiêu trực tiếp (nếu có) để thực hiện kê khai thuế GTGT chính xác, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.