Tóm tắt Công văn 271/TCT-CS năm 2018 về chính sách thuế giá trị gia tăng

Công văn 271/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 22 tháng 01 năm 2018 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp làm rõ các quy định về nghĩa vụ thuế, hóa đơn chứng từ và quyền lợi khấu trừ thuế của doanh nghiệp khi thực hiện chuyển nhượng dự án.

1. Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Theo hướng dẫn tại Công văn 271/TCT-CS, căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, trường hợp doanh nghiệp chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp khác nhằm mục đích tiếp tục sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Quy định này giúp giảm bớt gánh nặng tài chính và thủ tục hành chính cho các bên tham gia giao dịch chuyển nhượng dự án.

2. Điều kiện để áp dụng chính sách không kê khai, nộp thuế GTGT

Để được áp dụng quy định không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi chuyển nhượng dự án đầu tư, các bên liên quan phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải là dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Bên nhận chuyển nhượng dự án phải là doanh nghiệp hoặc hợp tác xã được thành lập hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Mục đích của việc nhận chuyển nhượng là để tiếp tục thực hiện dự án đầu tư, duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng mục tiêu ban đầu của dự án.
• Việc chuyển nhượng dự án phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về đầu tư và pháp luật có liên quan.

3. Hướng dẫn về hóa đơn và chứng từ khi chuyển nhượng dự án

Công văn cũng làm rõ cách thức lập hóa đơn đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thuộc diện không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:

• Bên chuyển nhượng dự án đầu tư lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ dòng giá bán là giá chuyển nhượng dự án, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và gạch chéo.
• Hóa đơn này là căn cứ để bên nhận chuyển nhượng hạch toán tăng tài sản và thực hiện các thủ tục tiếp theo của dự án đầu tư.

4. Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của dự án nhận chuyển nhượng

Đối với bên nhận chuyển nhượng dự án đầu tư, số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình đầu tư trước khi chuyển nhượng (nếu có) và số thuế GTGT đầu vào phát sinh sau khi nhận chuyển nhượng được xử lý như sau:

• Bên nhận chuyển nhượng được tiếp tục kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư nhận chuyển nhượng nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ, hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Các chứng từ, hồ sơ liên quan đến dự án đầu tư từ giai đoạn trước phải được bàn giao đầy đủ, hợp pháp giữa bên chuyển nhượng và bên nhận chuyển nhượng để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.

Lưu ý: Các nội dung hướng dẫn tại Công văn 271/TCT-CS năm 2018 dựa trên sự phối hợp giữa Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành như Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Doanh nghiệp cần đối chiếu kỹ lưỡng tình hình thực tế của dự án để áp dụng đúng chính sách thuế, tránh rủi ro pháp lý phát sinh.