Giới thiệu về Công văn 271/TCT-CS năm 2015

Công văn 271/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thống nhất thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng thức ăn chăn nuôi. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm triển khai các nội dung mới của Luật số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2015, chuyển mặt hàng thức ăn chăn nuôi từ nhóm chịu thuế suất thuế GTGT 5% sang nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT.

Các nội dung quy định cốt lõi của Công văn 271/TCT-CS bao gồm:

- Xác định chi tiết các mặt hàng thức ăn chăn nuôi không chịu thuế GTGT

• Các sản phẩm là thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và các loại vật nuôi khác theo quy định của pháp luật về quản lý thức ăn chăn nuôi, bao gồm thức ăn hỗn hợp hoàn chỉnh, thức ăn đậm đặc, thức ăn bổ sung và các loại nguyên liệu đơn dùng để chế biến thức ăn chăn nuôi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở tất cả các khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
• Các loại nguyên liệu thô dùng làm thức ăn chăn nuôi như cám, bã bia, bã đậu nành, bột cá, bột xương, bột sò và các loại phụ phẩm khác sau quá trình chế biến nông sản, thủy sản cũng được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT nếu có đầy đủ hồ sơ chứng minh mục đích sử dụng làm nguyên liệu sản xuất thức ăn chăn nuôi.

- Quy định về lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT

• Khi bán các mặt hàng thức ăn chăn nuôi thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, cơ sở kinh doanh phải sử dụng hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn, tại chỉ tiêu thuế suất và tiền thuế GTGT phải gạch chéo, không ghi thông tin.
• Đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại thì thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

- Nguyên tắc khấu trừ và hạch toán thuế GTGT đầu vào

• Do thức ăn chăn nuôi đã chuyển sang đối tượng không chịu thuế GTGT, số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh mặt hàng này sẽ không được kê khai, khấu trừ thuế.
• Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế TNDN.
• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh mặt hàng không chịu thuế. Trường hợp không hạch toán riêng được, thuế GTGT đầu vào được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT theo quy định chung.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện và xử lý vướng mắc

• Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương chủ động tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh trên địa bàn nắm rõ quy định mới để thực hiện xuất hóa đơn, kê khai thuế đúng quy định từ ngày 01/01/2015.
• Trong quá trình triển khai thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc vượt quá thẩm quyền giải quyết, các Cục Thuế cần kịp thời tổng hợp báo cáo và đề xuất phương án xử lý gửi về Tổng cục Thuế để được xem xét, giải quyết kịp thời, tránh gây nghẽn mạch hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.