TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Số: 2694/CT-TTHT | TP. Hồ Chí Minh, ngày 16 tháng 4 năm 2014 |
Kính gửi: | Công ty TNHH Kollan Việt Nam |
Trả lời văn thư số 01/03KL/2014 ngày 22/3/2014 của Công ty về việc xử lý các khoản chênh lệch tỷ giá, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2012 và năm 2013):
+ Tại Khoản 2.20 Điều 6 quy định các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế).”
+ Tại Khoản 8 Điều 7 quy định thu nhập khác:
“Thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, được xác định cụ thể như sau:
Trong năm tính thuế doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì:
- Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.
- Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính được bù trừ với lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính. Sau khi bù trừ nếu còn lãi chênh lệch tỷ giá thì tính vào thu nhập khác, nếu lỗ chênh lệch tỷ giá thì tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chính khi xác định thu nhập chịu thuế.
Các khoản chênh lệch tỷ giá nêu trên không bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền đang chuyển, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ.”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp của Công ty theo trình bày cuối năm tài chính 2013 có đánh giá lại tiền gửi ngân hàng, các khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ có phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá thì không tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNDN. Trường hợp các khoản lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư các khoản tiền gửi ngân hàng, nợ phải thu có gốc ngoại tệ đã tính vào thu nhập khác theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán thì khi kê khai trên tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN (mẫu biểu ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC) Công ty ghi nhận trên chỉ tiêu B11 để không tính vào thu nhập chịu thuế. Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá đối với khoản nợ phải trả liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này./.
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1Công văn 3831/CT-TTHT về chênh lệch tỷ giá do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 2Công văn 7370/CT-TTHT năm 2013 xử lý chênh lệch tỷ giá do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3Công văn 2970/CT-TTHT năm 2013 xác định thuế thu nhập doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 4Công văn 8257/CT-TTHT năm 2012 về tỷ giá hối đoái quy đổi khi tính thuế do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5Công văn 6110/CT-HTr năm 2015 xử lý khoản chênh lệch tỷ giá bị bỏ sót của các năm trước trong kỳ quyết toán 2013-2014 do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6Công văn 70141/CT-TTHT năm 2017 về chênh lệch tỷ giá từ thu hộ chi hộ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn Luật quản lý thuế, Nghị định 85/2007/NĐ-CP và 106/2010/NĐ-CP do Bộ Tài chính ban hành
- 2Công văn 3831/CT-TTHT về chênh lệch tỷ giá do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 3Thông tư 123/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12, Nghị định 124/2008/NĐ-CP, 122/2011/NĐ-CP do Bộ Tài chính ban hành
- 4Công văn 7370/CT-TTHT năm 2013 xử lý chênh lệch tỷ giá do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 5Công văn 2970/CT-TTHT năm 2013 xác định thuế thu nhập doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6Công văn 8257/CT-TTHT năm 2012 về tỷ giá hối đoái quy đổi khi tính thuế do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 7Công văn 6110/CT-HTr năm 2015 xử lý khoản chênh lệch tỷ giá bị bỏ sót của các năm trước trong kỳ quyết toán 2013-2014 do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8Công văn 70141/CT-TTHT năm 2017 về chênh lệch tỷ giá từ thu hộ chi hộ do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
Công văn 2694/CT-TTHT năm 2014 xử lý khoản chênh lệch tỷ giá do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- Số hiệu: 2694/CT-TTHT
- Loại văn bản: Công văn
- Ngày ban hành: 16/04/2014
- Nơi ban hành: Cục thuế TP Hồ Chí Minh
- Người ký: Trần Thị Lệ Nga
- Ngày công báo: Đang cập nhật
- Số công báo: Đang cập nhật
- Ngày hiệu lực: 16/04/2014
- Tình trạng hiệu lực: Đã biết