Giới thiệu về Công văn 268/TCT-TNCN năm 2016

Công văn 268/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khoán) có phát sinh thêm hoạt động cho thuê tài sản. Văn bản này đưa ra các hướng dẫn cụ thể giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương pháp xác định doanh thu tính thuế, quy trình kê khai và nộp thuế, đảm bảo thực hiện đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.

Nguyên tắc xác định ngưỡng doanh thu chịu thuế

Theo hướng dẫn tại Công văn 268/TCT-TNCN, việc xác định nghĩa vụ thuế đối với cá nhân, hộ kinh doanh có nhiều hoạt động kinh doanh (bao gồm cả kinh doanh khoán và cho thuê tài sản) được thực hiện dựa trên nguyên tắc tổng doanh thu:

• Căn cứ xác định ngưỡng doanh thu: Doanh thu để xác định cá nhân thuộc diện nộp thuế hay được miễn thuế là tổng doanh thu từ tất cả các hoạt động kinh doanh trong năm dương lịch. Doanh thu này bao gồm cả doanh thu từ hoạt động kinh doanh khoán và doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản.
• Trường hợp miễn thuế: Nếu tổng doanh thu từ tất cả các hoạt động kinh doanh trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống, cá nhân đó không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
• Trường hợp phải nộp thuế: Nếu tổng doanh thu trong năm trên 100 triệu đồng, cá nhân phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN đối với toàn bộ doanh thu phát sinh từ tất cả các hoạt động kinh doanh, bao gồm cả hoạt động cho thuê tài sản và hoạt động kinh doanh khoán theo tỷ lệ thuế quy định cho từng lĩnh vực.

Phương pháp khai thuế và tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản

Công văn hướng dẫn chi tiết về cách thức kê khai và áp dụng thuế suất đối với phần doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản của hộ khoán:

• Phương thức khai thuế: Cá nhân có tài sản cho thuê thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh kỳ thanh toán hoặc khai thuế một lần theo năm. Việc khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản được thực hiện độc lập với việc khai thuế khoán của các hoạt động kinh doanh khác.
• Hồ sơ khai thuế: Người nộp thuế sử dụng tờ khai mẫu số 01/TTS (ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TT-BTC) để thực hiện kê khai thuế cho hoạt động cho thuê tài sản.
• Thuế suất áp dụng: Đối với doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản, tỷ lệ thuế GTGT là 5% và tỷ lệ thuế TNCN là 5% trên doanh thu tính thuế.

Trách nhiệm của cơ quan thuế trong công tác quản lý

Để đảm bảo quản lý thuế chặt chẽ, tránh thất thu ngân sách và bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế, Tổng cục Thuế yêu cầu các Chi cục Thuế địa phương thực hiện các nội dung sau:

• Rà soát và tổng hợp dữ liệu: Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát, đối chiếu thông tin giữa tờ khai thuế khoán và tờ khai thuế cho thuê tài sản của cùng một cá nhân kinh doanh trên địa bàn để xác định chính xác tổng doanh thu trong năm.
• Tránh trùng lặp hoặc bỏ sót doanh thu: Đảm bảo không tính trùng các khoản doanh thu đã được kê khai trong doanh thu khoán vào doanh thu cho thuê tài sản và ngược lại, đồng thời kiểm soát chặt chẽ để không bỏ sót các nguồn thu thực tế phát sinh.
• Tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế: Đẩy mạnh công tác phổ biến, hướng dẫn người nộp thuế hiểu rõ quy định về ngưỡng doanh thu tính thuế khi có nhiều hoạt động kinh doanh phối hợp, giúp họ tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.