Giới thiệu về Công văn 2656/TCT-CS năm 2022

Công văn 2656/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2022 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với hoạt động khám bệnh, chữa bệnh. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, cơ sở y tế xác định đúng nghĩa vụ thuế và các điều kiện để được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động xã hội hóa y tế.

- Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động y tế

• Doanh nghiệp có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực y tế, bao gồm hoạt động khám bệnh, chữa bệnh, được áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động đối với phần thu nhập này.
• Để được áp dụng mức thuế suất ưu đãi 10%, cơ sở y tế ngoài công lập hoặc doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
• Trường hợp dự án xã hội hóa y tế được thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn sẽ được xem xét áp dụng thêm các ưu đãi về miễn thuế, giảm thuế TNDN có thời hạn theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Điều kiện bắt buộc để hưởng ưu đãi thuế TNDN

• Cơ sở thực hiện xã hội hóa y tế phải đáp ứng các tiêu chí về quy mô, tiêu chuẩn quy định tại Quyết định số 1466/QĐ-TTg, Quyết định số 1470/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).
• Hoạt động khám bệnh, chữa bệnh phải được cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp phép hoạt động theo đúng quy định của pháp luật về khám bệnh, chữa bệnh.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và thực hiện đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai.

- Nguyên tắc hạch toán và áp dụng thuế suất khi không đáp ứng điều kiện

• Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động khám bệnh, chữa bệnh được hưởng ưu đãi thuế TNDN với thu nhập từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ khác không được hưởng ưu đãi.
• Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập ưu đãi, phần thu nhập này sẽ được xác định theo tỷ lệ doanh thu của hoạt động khám chữa bệnh ưu đãi trên tổng doanh thu thực tế của doanh nghiệp.
• Đối với các khoản thu nhập từ hoạt động khám bệnh, chữa bệnh không đáp ứng các tiêu chí, quy chuẩn về xã hội hóa theo quy định của Thủ tướng Chính phủ, doanh nghiệp không được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% mà phải kê khai, nộp thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thông (hiện hành là 20%).

- Trách nhiệm kê khai và kiểm tra giám sát

• Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế để tự kê khai và quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Cơ quan thuế có trách nhiệm thanh tra, kiểm tra việc thực hiện các điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN của doanh nghiệp. Nếu phát hiện doanh nghiệp kê khai ưu đãi không đúng quy định hoặc không đáp ứng đủ điều kiện thực tế, cơ quan thuế sẽ thực hiện truy thu thuế và xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.