Tóm tắt Công văn 2639/TCT-TNCN năm 2014 về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với hộ, cá nhân cho thuê tài sản

Công văn 2639/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với hoạt động cho thuê tài sản của cá nhân, hộ gia đình. Dưới đây là các nội dung quy định cốt lõi được phân tích chi tiết:

- Ngưỡng doanh thu chịu thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản

• Hộ gia đình, cá nhân có hoạt động cho thuê tài sản (bao gồm cho thuê nhà, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị) có tổng doanh thu từ hoạt động cho thuê trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN.
• Trường hợp tổng doanh thu cho thuê tài sản trong năm dương lịch vượt quá 100 triệu đồng, cá nhân cho thuê tài sản phải thực hiện nghĩa vụ khai thuế và nộp thuế GTGT, thuế TNCN đối với toàn bộ doanh thu phát sinh theo quy định.

- Phương pháp xác định doanh thu tính thuế

• Doanh thu tính thuế GTGT và doanh thu tính thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê tài sản là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê, cộng với các khoản thu khác phát sinh theo thỏa thuận trong hợp đồng (nếu có).
• Trường hợp bên thuê trả tiền trước cho nhiều năm thì doanh thu tính thuế được xác định theo doanh thu trả tiền một lần hoặc phân bổ theo từng năm dương lịch. Việc lựa chọn phương pháp phân bổ doanh thu sẽ quyết định đến việc xác định ngưỡng chịu thuế (dưới hoặc trên 100 triệu đồng/năm) của cá nhân trong năm đó.

- Thuế suất áp dụng đối với hoạt động cho thuê tài sản

• Tỷ lệ thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%.
• Tỷ lệ thuế TNCN áp dụng đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5%.
• Công thức xác định số thuế phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x 5%; Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x 5%.

- Quy định về khai thuế và nộp thuế

• Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi có tài sản cho thuê, hoặc lựa chọn doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đại diện khai và nộp thuế thay (nếu trong hợp đồng thuê có thỏa thuận bên thuê là bên nộp thuế thay).
• Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, bản sao hợp đồng thuê tài sản, bản sao giấy tờ chứng minh quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản cho thuê và các tài liệu liên quan khác.
• Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế được thực hiện theo kỳ thanh toán ghi trên hợp đồng thuê hoặc khai thuế một lần theo năm dương lịch.

- Xử lý các trường hợp đặc biệt và chuyển tiếp

• Đối với các hợp đồng cho thuê tài sản kéo dài qua nhiều năm và đã thực hiện nộp thuế trước thời điểm hướng dẫn mới có hiệu lực, cơ quan thuế thực hiện hướng dẫn quyết toán và điều chỉnh thuế theo nguyên tắc đảm bảo quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế và đúng quy định pháp luật hành chính thuế tại thời điểm phát sinh.
• Các trường hợp phát sinh tranh chấp hoặc vướng mắc về việc xác định doanh thu thực tế nhận được cần phải có tài liệu, chứng từ chứng minh hợp pháp để cơ quan thuế có cơ sở xem xét, giải quyết cụ thể.